2017年3月9日 星期四

103年高考會計師 中級會計學(選擇17)

17.甲公司長期工程合約原採成本回收法(或稱零利潤法),20X6 年改採完工百分比法,相關資料如下:
                                        成本回收法         完工百分比法
20X6 年期初在建工程      $250,000                   $350,000
20X6 年期末在建工程        260,000                     400,000
若20X6 年初原列保留盈餘為$500,000,稅率為30%,則此一長期工程損益認列方法之改變,20X6年初之保留盈餘應作之調整為何?
A.增加$70,000 B.增加$100,000 C.增加$140,000 D.不需調整
(選A)

解析:
這題其實只是在考錯誤更正,不要被題目嚇到了。

甲公司在20X6年初要由A會計原則,
改採B會計原則,依IFRS應追溯重編前期報表。
所以應將2OX6年初採用成本回收法的帳面值,
調整到完工百分比法的帳面值。

故知在建工程應增加$100,000,亦應同時調增加20X6年之前的工程收入$100,000。
借:在建工程-損益 100,000
貸:        工程收入            100,000        (2006年之前)

再來題目有說 稅率 為30%,收入增加100,000,課稅所得亦增加100,000,
所以應估列所得稅:
借:所得稅費用                       30,000       (2006年之前)
貸:        應付所得稅/遞延所得稅負債            30,000

把上述2個分錄併在一起,再把損益科目(工程收入、所得稅費用)結轉至未分配盈餘:
借:在建工程-損益                      100,000
貸:       未分配盈餘/前期損益調整          70,000
貸:       應付所得稅/遞延所得稅負債      30,000

綜上,
2006年期初未分配盈餘將增加70,000,故選(A)

3 則留言:

  1. 不好意思,我找到一些資料說在建工程方法的改變屬於"會計政策變動",但上面說是"錯誤更正",因而有些困惑,我很想知道答案,所以想請教老師您,謝謝。

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    1. hi, kuoer:

      這題是會計政策變動沒錯,會計政策變動依規定應追溯重編前期財報,
      本題問的本期期初保留盈餘的變動,
      所以可以應用會計錯誤更正的想法(把前期財報當作錯誤)來計算即可,不用去管今年度的部分。
      也許表達的不夠清楚,造成您的困擾謹此致歉。

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    2. 好的,我瞭解了,謝謝您!
      一直很喜歡您的講解,很簡單易懂!

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