2017年3月28日 星期二

103高考三級財稅行政、金融保險 會計學(選擇16)

16.甲公司X1年中以$500,000購入自用土地一筆,採重估價模式衡量,於X1年底按該土地當日公允價值$600,000進行第一次重估價,並於該公司X2年中以公允價值$800,000出售該土地。若該公司係於當日進行第二次重估價再出售,則相較於未進行第二次重估價即出售,該土地出售對X2年保留盈餘影響數之差異金額為(不考慮所得稅影響):
A.$0 B.$100,000 C.$200,000 D.$300,000
(選A)

解析:
如果固定資產採用的是重估價模式,那麼在處分資產前是否應再重估?
答案是都可以,IFRS並沒有強制規定。

而2種方法對當期損益的影響不同,但對於保留盈餘則無影響,應選(A)

茲以本題作說明:

方法一、出售前先重估:

X1年底重估:
借:土地                       100,000 
貸:       其他綜合損益            100,000
X1年結帳: 
借:其他綜合損益       100,000 
貸:       其他權益                      100,000
X2年中重估:
借:土地                        200,000 
貸:        其他綜合損益             200,000
X2年出售:
借:現金                       800,000 
貸:        土地                              800,000
X2年底結帳:
借:其他綜合損益       200,000 
貸:        其他權益                      200,000
X2年底其他權益轉列保留盈餘:
借:其他權益               300,000 
貸:        保留盈餘                     300,000

-->交易完成後,保留盈餘淨增加300,000

方法二、直接出售:
X1年底重估:
借:土地                      100,000 
貸:       其他綜合損益                 100,000
X1年結帳: 
借:其他綜合損益      100,000 
貸:        其他權益                        100,000
X2年出售:
借:現金                      800,000 
貸:       土地                                  600,000
貸:       處分土地利益                    200,000
X2年底結帳:
借:處分土地利益      200,000 
貸:       保留盈餘                         200,000
X2年底其他權益轉列保留盈餘:
借:其他權益              100,000
貸:        保留盈餘                         100,000

-->交易完成後,保留盈餘也是淨增加300,000

(選A)

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