103年高考會計師 中級會計學(選擇4)

4. 甲公司收到 6/30 的銀行對帳單餘額為$278,688，6/30 在途存款有$34,500，未兌現支票$59,060（包括$12,400 支票銀行於6/24 保付），6 月份銀行代收票據$9,400，並扣除代收手續費$48，6/15 銀行誤將兌付他公司支票$6,200 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現這項錯誤。此外，這個月甲公司曾因存款不足而退票$5,500，則甲公司6/30 銀行存款的正確餘額為：
A、$285,540 B、$285,128 C、$284,648 D、$272,728
(選D)

解析：
這題在考銀行存款調節表，沒有啥陷阱，有基本觀念就可拿分了。

故本題應選(D)

註一：
所謂的未兌現支票，指的是公司已開出且已寄交予對方，

但對方仍未持票至銀行兌領的即期支票。
站在公司的立場，當公司開立"即期支票"給對方時，

就表示對方可以去銀行把這筆錢領走，這筆錢已不屬於公司了，

因此當公司開立即期支票$100給對方時，即應作分錄把銀行存款金額扣除：
借：應付帳款(或其他項目) 100
貸：        銀行存款                         100

但站在銀行的立場，會等到持票人把錢領走時，才把該金額自公司的存款帳戶中扣除。

只要沒人來領錢，這筆錢會一直留在帳戶內，等持票人來領。

當票據已交付對方，且對方將這筆錢領走時，這時公司帳和銀行帳不會有差異。

但當票據已交付，但對方仍未兌領時，

這時銀行帳上的存款金額就會比公司帳上的多出$100(公司已扣除，銀行未扣除)，

這種差異就叫作未兌現支票。

我們在編製銀行存款調整表時，

其實是站在公司的立場而編製(因為要編的是公司的財務報表，而不是銀行的)，

所以這時要調整的不是公司(公司已扣款是正確的)而是銀行，

在銀行存款調節表中應調減銀行的餘額，才能得到正確的存款金額。

以上是一般即期票據的說明。

保付支票，是獲得銀行保證一定會兌現的支票，拿到這種票據幾乎可以確定不會被跳票。

而銀行之所以願意幫開票人作保證，

是因為銀行已經在作保證時已將這筆款項自銀行存款中扣除了，

把這筆款項移到某個特定帳戶中，靜待持票人來兌領。

同學們注意到了嗎?

保付支票與一般支票不同，一般支票是等持票人去銀行領錢時，

銀行才會將金額自帳戶扣除。

但保付支票不同，是在開立時銀行就已將款項從帳戶中扣除了 !

這時就算拿到保付支票的人沒去領錢，也不會造成公司帳與銀行帳的差異了。

因為公司和銀行都是在保付支票開立時，即扣除該款項。

因此本題中，未兌現票據共有59,060，但真正會造成差異，

而應調節的只有扣除保付支票12,400後的金額46,660。

邦尼解題學會計：103年高考會計師 中級會計學