114 高考會計師 中級會計學(測驗11)

11 甲公司於 X7 年初買入機器設備 A、機器設備 B 與機器設備 C。每項設備購入數各為 50 部，購入總成本為$3,600,000，已知購買日機器設備 A、B 與 C 之總市價為$1,200,000、$1,400,000 與$1,400,000。甲公司估計機器設備 A 可使用 9 年、無殘值。機器設備 B 可使用 5 年、殘值合計$80,000。機器設備 C 可使用 5 年、殘值合計$160,000。為了簡化會計處理，甲公司將三項設備視為同一組合(資產 P)，採複合折舊直線法提列折舊。X8 年初，又將新買入的機器設備 D，共 40 部加入上述組合中，機器設備 D 取得總成本為$800,000，估計可使用 4 年、殘值合計為$40,000。下列何者錯誤？
(A)X7 年折舊費用為$576,000 (B)X8 年折舊費用為$766,000
(C)X7 年折舊率為 16% (D)X8 年折舊率為 21.2%
(選D)

關鍵字：複合折舊法、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：複合折舊法之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

複合折舊法係過去為了節省會計人員帳務處理時間，

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114 高考會計師 中級會計學(測驗10)

10 甲公司所擁有之機器設備於 X1 年 12 月 31 日有減損跡象，其相關資料如下：機器設備無殘值、耐用年限 10 年，採直線法提列折舊，成本$1,000,000，累計折舊$100,000，可回收金額 $630,000。甲公司預定繼續使用該機器設備，未更改此機器設備之殘值及耐用年限。於 X3 年 12 月 31 日，甲公司使用該機器設備之方式發生重大變動。經評估，該機器設備之公允價值減處分成本為$762,000，使用價值為$720,000。甲公司於 X3 年年底應認列之減損迴轉利益之金額為何？
(A)$210,000 (B)$230,000 (C)$180,000 (D)$20,000
(選A)

關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：資產減損之提列與迴轉。(白話會計-初會4-PP&E)

機器設備無殘值、耐用年限 10 年，採直線法提列折舊

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114 高考會計師 中級會計學(測驗9)

9 甲公司於 X5 年 10 月 1 日以$750,000 購入一項設備，估計耐用年限 4 年，殘值$50,000，並以年數合計法提列折舊。於X7 年 1 月 1 日，甲公司評估此項設備耐用年限尚有 4 年且殘值不變，並改以倍數餘額遞減法提列折舊。X7 年 12 月 31 日此設備於甲公司帳上之累計折舊之金額為何？
(A)$208,750 (B)$417,500 (C)$516,250 (D)$541,250
(選D)

關鍵字：折舊方法變動、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊方法變動之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X5/10/1~X6/9/30折舊金額 =

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114 高考會計師 中級會計學(測驗3)

3 下列那一項資產於會計政策所採用的衡量基礎係屬正確？
(A) 大宗商品經紀商所持有之大豆於期末衡量時，採用現時成本
(B) 符合待處分之機器設備於期末衡量時，採用公允價值減出售成本
(C) 蘋果園種植的蘋果樹於期末衡量時，採用歷史成本
(D) 土地開發商所持有銷售的不動產於期末衡量時，採用公允價值
(選C)

關鍵字：存貨、生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)、待出售非流動資產、衡量基礎
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：各項資產之衡量基礎。(白話會計-中會2-PP&E)

(A) 錯誤。大宗商品經紀商所持有之大豆於期末衡量時，

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114 司法、調查人員三等 司法檢事財經 中級會計學(申論5)

五、 請說明下表之各項資產，所應適用之會計準則應為「IAS2 存貨」、「IAS16 不動產、廠房及設備」或「IAS41 農業」。並請說明各資產於期末應有之評價基礎係為「成本模式」、「淨公允價值」或「成本與淨變現價值孰低」。(15 分)

資  產	適用之準則公報	期末評價基礎
由收成之芒果加工後之芒果乾
農場之蘋果樹
剛由乳牛擠下之牛奶
動物園觀賞用之長頸鹿
遠洋漁船捕獲之鮪魚

關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)、生物資產、農產品、農業
解析：
這題在考農業：生物資產、農產品之會計處理概念。(白話會計-初會3-農業)

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114 普考 財稅、金保 會計學概要(申論2)

二、 甲公司在 X0 年初以$1,200,000 取得建築物，預估耐用年限 20 年，殘值 $50,000，採直線法攤提折舊。在 X1 年初以$800,000 購得機器，預估耐用年限 5 年，殘值$8,000，採雙倍餘額遞減法攤提折舊。另外，在 X2 年以 $550,000 購得一輛貨車，預估行駛總里程數為 180,000 公里，殘值$10,000，採活動量法攤提折舊，X2 年與 X3 年實際行駛里程數分別為 22,000 公里與 30,000 公里。甲公司在 X3 年 7 月 1 日以$240,000 出售機器。
試作：
(一) 計算甲公司在 X2 年及 X3 年之折舊費用，並作 X3 年 7 月 1 日出售機器之分錄。(9 分)
(二) 編製 X2 年 12 月 31 日資產負債表中不動產、廠房及設備部分。(6 分)

關鍵字：折舊、倍數(雙倍)餘額遞減法、直線法、不動產、廠房與設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房與設備：折舊及處分損益之計算。(白話會計-初會4-PP&E)

(一) 計算甲公司在 X2 年及 X3 年之折舊費用，並作 X3 年 7 月 1 日出售機器之分錄。
建築物(X0 年初取得)：直線法

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114 普考 會計、財稅、金保 會計學概要(測驗17)

17 甲公司於 X1 年 4 月 1 日以$10,000 購入一項設備，估計使用年限為 5 年，殘值為$1,000。計算 X1 年底止的第一年折舊費用，分別採用以下三種折舊方法：(1)直線法，(2)年數合計法，以及(3)倍數(雙倍)餘額遞減法
(A) 直線法$1,350；年數合計法$1,800；倍數(雙倍)餘額遞減法$3,000
(B) 直線法$1,350；年數合計法$2,250；倍數(雙倍)餘額遞減法$3,000
(C) 直線法$1,800；年數合計法$2,400；倍數(雙倍)餘額遞減法$3,200
(D) 直線法$1,350；年數合計法$2,160；倍數(雙倍)餘額遞減法$2,880
(選B)

關鍵字：直線法、年數合計法、倍數(雙倍)餘額遞減法、折舊、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備(PP&E)：計算折舊。(白話會計-初會4-PP&E)

直線法：

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114 普考 會計、財稅、金保 會計學概要(測驗8)

8 甲公司於 X5 年 5 月 1 日購入一台機器，定價為$250,000，議定以九五折成交，付款條件為 1/10, n/30，且公司於折扣期限內全額付款。此外，公司另支出安裝費用$5,000，機器試車費用$3,000，機器於安裝時發生損壞，修理費用$2,200。請問該機器的入帳成本為多少？
(A)$235,125 (B)$240,125 (C)$243,125 (D)$245,325
(選C)

關鍵字：商業折扣、現金折扣、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：原始認列之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

商業折扣是賣方促銷給予之優惠，買方應直接以商業折扣後金額作為購買成本。

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114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗22)

22 甲公司在 X1 年初以$100,000 購得 A 設備，估計使用年限 5 年，殘值$2,000，採雙倍數餘額遞減法提列折舊，並以月為計算折舊單位。X3 年 10 月 1 日，甲公司以 A 設備交換乙公司之B 機器，並支付現金$13,000，B 機器之公允價值為$40,000，且甲公司判斷該交換具商業實質。甲公司應認列 A 設備之處分損益為多少？
(A)$0 (B)利益$1,464 (C)利益$1,800 (D)利益$14,800
(選C)
關鍵字：倍數餘額遞減法(DDB)、非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：資產交換之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X1年折舊=

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114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗13)

13 X1 年 1 月 1 日，甲公司響應政府之減碳政策而添購一套除碳設備，並獲得$5,000,000 之低利政府貸款，年息 2%，每年年底付息，貸款期間為 5 年，市場利率為 5%。假設甲公司將遞延政府補助利益認列為負債，且除碳設備採直線法提列折舊，無殘值，使用年限為 10 年。已知利率 5%，5 期之複利現值因子為 0.7835，年金現值因子為 4.3295。下列有關甲公司之敘述何者正確？
(A) X1 年應認列政府補助利益$649,550
(B) X1 年底遞延政府補助利益餘額為$584,595
(C) 獲得政府貸款時應認列遞延政府補助利益$750,000
(D) X2 年底資產負債表列報，遞延政府補助利益-非流動$519,640
(選B)

關鍵字：低利貸款、政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：政府補助之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)

本題政府提供低利貸款之目的為：補助甲公司購買除碳設備降低其使用成本。

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114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗7)

7 甲公司在 X1 年 1 月 1 日以$600,000 購入設備，耐用年限 10 年，無殘值，採直線法提列折舊。X2 年底評估有減損跡象，該設備使用價值為$420,000，而公允價值減處分成本則為 $400,000。X4 年底該設備有減損迴轉跡象，經評估可回收金額為$380,000。甲公司 X4 年應認列減損迴轉利益為多少？
(A)$20,000 (B)$45,000 (C)$60,000 (D)$65,000
(選B)

關鍵字：減損迴轉利益、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X2年底減損前設備帳面金額 =

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114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)

一、 甲公司在 X1 年 1 月 1 日以$8,000,000 購得一棟辦公大樓，其中土地成本為$5,000,000，房屋成本為$3,000,000，預估使用年限 15 年，殘值$250,000。甲公司擬將該大樓以營業租賃出租，將之分類為投資性不動產，並採公允價值模式衡量。X1 年底該大樓之土地與房屋公允價值分別為$5,100,000 及$3,200,000；X2 年底大樓之土地與房屋公允價值分別為$5,150,000 及$3,050,000。X3 年 10 月 1 日，甲公司將該大樓轉為自用，土地與房屋之公允價值分別為$5,600,000 與$2,800,000，估計使用年限為 12 年，殘值$160,000，採直線法提列折舊。
試作 X2 年及 X3 年該辦公大樓相關分錄。該辦公大樓對 X3 年當期損益之影響為多少？(15 分)

關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、投資性不動產、公允價值模式
解析：
這題在考PP&E：投資性不動產轉列PP&E之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)

X1/12/31

投資性不動產-土地 帳面金額=5,100,000
投資性不動產-建築物 帳面金額=3,200,000

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114 高考三級 會計 中級會計學(測驗19)

19 甲公司於 20X1 年 1 月 1 日以$500,000 購買蘋果樹苗進行栽種，預期 20X5 年 1 月 1 日開始結出果實，收成期間估計為50 年，每年正常收成，殘值估計為零。20X1 年及後續年度的薪資及肥料等直接支出，每年為$80,000，自 20X5 年起，採收蘋果的支出，每年為$100,000。蘋果為農產品，市場報價為$250,000，運費及出售成本約為$5,000。試問：20X5 年 12 月31 日應認列「折舊費用」金額？
(A)$0 (B)$9,259 (C)$16,400 (D)$196,400
(選C)

關鍵字：生產性植物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：生產性植物之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

蘋果樹係生產性植物，依公報規定應適用不動產、廠房及設備之規範來處理。

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114 高考三級 會計 中級會計學(測驗4)

4 甲公司的機器於 X4 年 12 月 31 日的帳列成本為$8,000，累計折舊為$1,600。該日該機器的公允價值為$5,000。若甲公司採用「消除成本法(即沖銷累計折舊)」的方式處理重估，則下列選項何者正確？
(A) 直接將機器的帳面金額減至$5,000，並將損失列入其他綜合損益
(B) 沖銷累計折舊$1,600，並認列重估價損失$1,400
(C) 認列重估價損失$3,000，並調整機器的帳面金額至$5,000
(D) 維持原帳面金額不調整，待除列機器時，再重分類至損益
(選B)

關鍵字：消除成本法、資產重估、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：重估價模式之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

本題指定採用消除成本法：

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114 退除役軍轉公 四等 會計 會計學概要(測驗13)

13 乙公司於 X6 年 7 月初以$2,000,000 購入一台機器，估計耐用年限 5 年，殘值$100,000，使用直線法提列折舊。X7 年底由於經營環境改變使得該機器之價值有重大跡象顯示已經發生減損。乙公司於 X7 年底作減損測試，估計該機器之使用價值為$1,300,000，淨公允價值為$1,280,000，估計耐用年限不變。乙公司 X7 年應認列之減損損失為何？
(A)$100,000 (B)$120,000 (C)$130,000 (D)$150,000
(選C)

關鍵字：資產減損、不動產、廠房與設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房與設備：資產減損之應用。(白話會計-初會4-PP&E)

做減損測試前要先把測試時的資產帳面金額算出來作比較。

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114 退除役軍轉公 四等 會計 會計學概要(測驗1)

1 某公司於 X1 年 1 月 2 日購入機器一台，成本$87,000，耐用年限 6 年，殘值$6,000，採直線法折舊。公司於 X4 年 1 月 2 日澈底整修機器，支付修理費用$20,000，此次修理估計可延長使用年限 2 年，殘值不變。則 X4 年 12 月 31 日應提列之折舊金額為何？
(A)$8,100 (B)$9,700 (C)$11,750 (D)$12,100
(選D)

關鍵字：延長耐用年限、直線法、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：資本化支出及折舊之計算。(白話會計-初會4-PP&E)

整修機器延長使用年限 2 年

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114 退除役軍轉公 四等 會計 會計學概要(申論1)

一、 甲公司於 X1 年 4 月 1 日以$470,000 現金購入機器設備，另支付安裝及測試費用$30,000。該機器之估計耐用年限為 10 年，估計殘值為$50,000，採直線法計提折舊。
試作：
(一) 記錄 X1 年 4 月 1 日取得此一機器設備之分錄。(5 分)
(二) X1 年 12 月 31 日此一機器設備該年度之折舊分錄。(5 分)
(三) 若 X4 年底作減損測試，估計該資產未來現金流入總額為$400,000，公允價值減出售成本為$300,000，使用價值為$280,000，則 X4 年底甲公司應認列之減損損失金額為何？(5 分)

關鍵字：折舊、直線法、不動產、廠房與設備(PP&E)、減損
解析：
這題在考PP&E：原始認列、提列折舊及資產減損之應用。(白話會計-初會4-PP&E)

(一) 取得此一機器設備之分錄

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗20)

20 天天公司於 X1 年 1 月 1 日購買機器設備，成本$480,000，因符合政府補助之規定，購買時由政府直接撥付一半價款$240,000 予機器供應商。此機器設備耐用年限為 4 年，估計無殘值，並採直線法提列折舊。天天公司 X1 年度損益表應認列之政府補助利益為何？
(A)$0 (B)$60,000 (C)$120,000 (D)$240,000
(選B)

關鍵字：政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：政府補助之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X1/1/1

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗13)

13 甲公司為建造該公司之聯外橋樑，於 X1 年 4 月 1 日向乙銀行專案借款$5,000,000，年利率為 4%，該橋樑係 IAS23 所述符合要件之資產。甲公司建造之橋樑於 X1 年 5 月 1 日動工並支付工程款，預計於 X2 年 12 月 31 日完工。X1 年 8 月 1 日因值當地每年之洪水期導致工程延宕，停工 2 個月。試問甲公司 X1 年應將借款成本資本化的期間有多長？
(A) 6 個月 (B) 7 個月 (C) 8 個月 (D) 9 個月
(選C)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

本題X1/5/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗3)

3 X1 年年底，甲公司以$1,500,000 取得乙公司之全部股權。乙公司有 A、B、C 與 D 四個現金產生單位，X1 年底各現金產生單位淨資產之公允價值分別為 $300,000、200,000、200,000、300,000，商譽可以各現金產生單位於收購時之公允價值作合理且一致之分攤。X4 年底，因有減損跡象而作減損測試，此時 A、B、C、D 不含商譽之帳面金額分別為$250,000、150,000、140,000、280,000，淨公允價值分別為$255,000、115,000、150,000、270,000，使用價值分別為$260,000、120,000、130,000、260,000。有關甲公司 X4 年底認列減損之分錄，下列敘述何者正確？
(A)借記減損損失$500,000                                (B)貸記商譽$500,000
(C)貸記累計減損-A 單位下各資產$10,000     (D)貸記累計減損-B 單位下各資產$30,000
(選D)

關鍵字：現金產生單位減損、商譽、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：現金產生單位減損及減損迴轉之會計處理
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

先計算取得時商譽=

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