114 高職升四技－統測 會計學(選擇14)

14. 某公司為一般稅率營業人，適用營業稅率 5 % ，本期進、銷項 ( 未含稅 ) 資料包括：銷貨收入 $ 800,000，外銷金額占30 % ；進貨 $ 850,000，進貨退出 $ 50,000；購買公務貨車 $ 400,000；捐贈公立育幼院禦寒物資 $ 30,000；向小規模營業人購買文具用品 $ 5,000；贈送員工春節禮盒 $ 20,000，若上期有留抵稅額 $ 1,000，下列何者正確？
(A) 累積留抵稅額 $ 2,500        (B) 本期進項稅額 $ 62,500
(C) 本期溢付稅額 $ 32,000      (D) 本期應收退稅款 $ 33,500
A

初會2-加值型營業稅之會計處理

114 高職升四技－統測 會計學(選擇13)

13. 某公司為適用一般稅率之加值型營業人，113 年度 5 月及 6 月銷貨及進貨資料如表 ( 二 )：

銷項		進項		進、銷項扣抵聯種類
內銷	$ 600,000	進貨	$ 500,000	統一發票
外銷	300,000	費用	100,000	三聯式收銀機發票
銷貨退回及折讓(內銷)	50,000	機器設備	200,000	統一發票

表 ( 二 )

(A)

銷 項	區分 項目	應稅		零稅率 銷貨額
		銷售額	稅額
	三聯式發票	550,000	27,500	300,000

(B)

進 項	區分 項目		得扣抵進項稅額
			金額	稅額
	三聯式收銀機 發票	進貨及費用	600,000	30,000
		固定資產	200,000	10,000

(C)

稅額 計算	代號	項目	稅額
	1	本期(月)銷項稅額合計	27,500
	7	得扣抵進項稅額合計	40,000

(D)

稅額 計算	代號	項目	稅額
	13	得退稅限額合計	12,500
	14	本期(月)應退稅額	25,000

C

初會2-加值型營業稅之會計處理

114 高職升四技－統測 會計學(選擇1)

1. 下列何者不屬於費損類會計項目？
① 預付費用
② 備抵損失—應收票據
③ 銷項稅額
④ 進項稅額
⑤ 投資損失
⑥ 各項攤提
⑦ 銷貨成本
(A) ②、③、⑥、⑦ (B) ①、②、③、④
(C) ②、③、④、⑦ (D) ①、③、④、⑦
B

初會1-會計之基本概念

113 高職升四技－統測 會計學(選擇15)

15. 丙公司為適用加值型營業稅的商號，X3 年初帳載有上期累積留抵稅額 $ 50,000，X3 年 1 月及 2 月發生了下列交易：進貨 $ 2,100,000；購買機器及設備 $ 1,300,000 ( 包含五人座自用乘人小客車 $ 1,000,000 )；營業費用支出 $ 670,000 ( 包含職工福利康樂活動支出 $ 50,000 及向小規模營業人購買的雜項支出 $ 20,000 )；國內銷貨為外銷金額的四倍，若營業稅率為5 % ，已知溢付稅額大於退稅限額，且本期營業稅申報時應收退稅款為 $ 40,000，則下列何者正確？
(A) 本期銷貨總額 $ 2,000,000              (B) 本期銷項稅額 $ 125,000
(C) 本期可扣抵進項稅額 $ 152,500     (D) 本期期末累積留抵稅額 $ 60,000
D

初會2-加值型營業稅之會計處理

113 高職升四技－統測 會計學(選擇14)

14. 下列有關我國營業稅的敘述正確的有哪幾項？
① 出售土地不必繳納銷項稅額的營業稅
② 我國現行營業稅就只有一種加值型營業稅
③ 我國現行加值型營業稅的計算係採銷售總額課徵營業稅
④ 我國營業稅法規定，除本法另有規定外，一般營業稅最高稅率 10 %，最低稅率 5 %
⑤ 中華民國境內銷售貨物或勞務的買受人是我國營業稅的納稅義務人
⑥ 免稅與零稅率的差異在於免稅可扣抵進項稅額，零稅率不可扣抵進項稅額
(A) 僅①、④ (B) 僅⑤、⑥ (C) 僅③、④、⑤ (D) 僅①、②、③、⑥
A

初會2-加值型營業稅之會計處理

112 高職升四技－統測 會計學(選擇7)

7. 甲公司為加值型營業人，適用營業稅率5%。1、2月份：銷貨收入$3,000,000，其中內銷 $500,000、外銷$2,500,000；進貨及費用$600,000；購買土地、廠房一筆，其中廠房 $500,000，土地$1,000,000；購買一台九人座汽車$1,000,000，作為員工交通車；購置電視 $200,000，贈送某公立醫院附設護理之家。若上期累積留抵稅額$100,000，則甲公司 2 月 底結算營業稅時，分錄中將出現：
(A) 貸：應付營業稅$40,000 (B) 借：應收退稅款$150,000
(C) 借：留抵稅額$40,000     (D) 貸：留抵稅額$100,000
D

初會2-加值型營業稅之會計處理

111 高職升四技－統測 會計學(選擇11)

11. 甲公司為加值型營業人，適用營業稅率 5 %，上期留抵稅額 $ 150,000，1、2 月份總銷項金額為 $ 20,000,000，總進項交易金額為 $ 15,000,000。經查詢得知，銷貨中包含已開立發票的預收貨款 $ 6,000,000，而進項交易中包含賒購機器設備 $ 500,000，購置一筆不動產 $ 5,000,000 ( 其中房屋 $ 2,000,000，土地 $ 3,000,000 ) ，一部董事長專用小客車 $ 1,000,000 及宴請客戶 $ 300,000 與犒賞員工 $ 200,000，則該公司申報 1、2 月份營業稅的敘述，下列何者正確？
(A) 銷項稅額為 $ 700,000
(B) 進項稅額為 $ 500,000
(C) 應付營業稅為 $ 325,000
(D) 留抵稅額為 $ 150,000
C

初會2-加值型營業稅之會計處理

111 高職升四技－統測 會計學(選擇10)

10. 關於現行統一發票的敘述，下列何者正確？
(A) 現行統一發票有四種
(B) 二聯式統一發票係屬於稅額外加
(C) 特種發票專供總額課徵營業稅的營業人使用
(D) 電子統一發票均屬於無實體電子發票
C

初會2-加值型營業稅之會計處理

110 高職升四技－統測 會計學(選擇12)

12. 甲公司為適用一般稅率之加值型營業稅營業人，本年度三、四月總計含稅的銷貨總金額為$630,000；與一般營業人交易之進項 ( 未含營業稅 ) 如下：進貨$380,000，進貨訂金$30,000，購買土地$100,000，支付廠商聯誼之宴客餐費$20,000，購入辦公設備$35,000，購入文具$5,000，則該期得扣抵銷項稅額的進項稅額為何？
(A) $20,500
(B) $21,000
(C) $22,500
(D) $27,500
C

初會2-加值型營業稅之會計處理

109 高職升四技－統測 會計學(選擇9)

9. 下列敘述何者錯誤？

(A) 營業稅是指對營業人銷售貨物或勞務所課徵的一種銷售稅
(B) 目前我國加值型營業稅係採「稅額相減法」

(C) 外銷貨物適用零稅率，其產生進項稅額不可申請扣抵

(D) 當銷售貨物或勞務買受人為營業人需開立三聯式統一發票
C

初會2-加值型營業稅之會計處理

108 高職升四技－統測 會計學(選擇1)

1. 下列有關我國加值型營業稅的敘述，何者正確？

(A) 出售土地不必繳納營業稅

(B) 營業人在銷售階段免稅，因此可減低其進貨的負擔
(C) 零稅率指適用的稅率為零，不用繳稅也無退稅問題
(D) 目前我國以加值型營業稅來課徵各行各業的營業稅 

A 

初會2-加值型營業稅之會計處理

107 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(選擇18)

18 甲公司賒銷一批商品予乙客戶，交易金額為$12,600，其中包含5%營業稅，付款條件為2/10、n/30，且乙客戶於折扣期間內付清貨款。試問甲公司銷售該批商品之銷貨收入淨額為何?
(A)$11,760 (B)$12,000 (C)$12,348 (D)$12,965
(選A)

關鍵字：營業稅
解析：
這題在考營業稅之會計處理。
(白話會計-初會2-加值型營業稅之會計處理)

賒銷分錄：

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102 高職升四技－統測 會計學(選擇6)

6. 新營視聽器材專賣店出售一組音響，定價$ 30,000，經過一番討價還價後，最後以定價的八折成交，該專賣店依規定開立二聯式統一發票給客戶，營業稅率為5 %。請問，此一交易 的銷項稅額為若干?
(A) $ 1,143(B) $ 1,200 (C) $ 1,429 (D) $ 1,500

A 

初會2-加值型營業稅之會計處理

103 高職升四技－統測 會計學(選擇11)

11. 平記公司上期有留抵稅額$3,000，本期銷項稅額為$10,000，另有外銷金額$100,000， 進項稅額為$ 6,000，且本期未購買任何固定資產，則本期結算營業稅後應有:
(A) 應納稅額$ 6,000 (B) 應退稅額$ 5,000
(C) 留抵稅額$ 4,000 (D) 應納稅額$ 1,000

D 

初會2-加值型營業稅之會計處理

104 高職升四技－統測 會計學(選擇8)

8.甲商店為一般稅率加值型營業人，5、6月份進貨總額$3,000,000，進項稅額$150,000， 外銷$ 1,000,000，內銷$ 1,500,000，銷項稅額$ 75,000，上期留抵稅額$ 50,000，期間並 購置一部自用乘人小汽車$ 1,000,000 與機器設備$ 1,000,000，營業稅5 % 皆為外加， 則甲商店於7 月15 日報繳營業稅，將產生:
(A)應收退稅額$ 125,000 (B) 應收退稅額$ 150,000
(C)累積留抵稅額$ 25,000 (D) 累積留抵稅額$ 75,000

D

初會2-加值型營業稅之會計處理

105 高職升四技－統測 會計學(選擇2)

2. 有關加值型營業稅的敘述，下列何者正確?
(A) 加值型營業稅稅率分為一般、外銷及金融保險業等三大類
(B) 加值型營業稅係依銷售總額計算營業稅
(C) 加值型營業稅對外銷貨物或勞務適用稅率為0 %
(D) 加值型營業稅實際負擔者為營業人

C 

初會2-加值型營業稅之會計處理

106 高職升四技－統測 會計學(選擇9)

9. 甲公司為適用一般稅率之加值型營業人，本期(3、4月份)進銷項資料如下(營業稅5%皆為外加):
3/5 賒購商品一批$ 1,000,000
3/15 付清3/5賒購全部貨款，取得2%現金折扣
3/25 內銷商品一批$500,000，如數收現
4/8 購買土地$ 300,000，廠房$ 200,000
4/15 購買機器一部$500,000
4/25 外銷商品一批$800,000，如數收現
若上期無留抵稅額，則本期:
(A) 購買土地與廠房時，應借記:土地成本$ 300,000、廠房成本$ 210,000
(B) 得退稅額最高限額$ 65,000
(C) 應收退稅款$ 59,000
(D) 留抵稅額$ 15,000

Ｃ 

初會2-加值型營業稅之會計處理

營業稅

107 高職升四技－統測 會計學(選擇12)

12. 下列有關我國營業稅的敘述，何者錯誤?
(A) 進項稅額的扣抵，若未經取得符合營業稅法規定之憑證者，不得扣抵
(B) 加值型營業稅計算係採稅額相減法
(C) 交際應酬用之貨物，其進項稅額不得扣抵銷項稅額
(D) 加值型營業稅之稅率一律為5 %

Ｄ 

初會2-加值型營業稅之會計處理

105年地方特考五等會計 會計學大意(選擇21)

21 銷項稅額屬於：
(A)營業費用 (B)營業外費用 (C)流動負債 (D)流動資產
(選C)

關鍵字：銷項稅額
解析：
這題在考營業稅之會計處理：銷項稅額之表達。

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