18 甲公司自 X1 年 1 月 1 日起向乙公司承租全新設備 5 年，每年 1 月 1 日支付租金$1,000,000 元。乙公司為爭取甲公司租用，同意補貼甲公司與丙公司舊租約之提前解約違約款$300,000 元。租期屆滿依約返還該設備予乙公司，同時保證殘值至少為$2,000,000 元。甲公司估計 5 年後該設備的殘值為$1,000,000 元。甲公司以其增額借款利率 10%為折現率。甲公司於租賃開始日應認列之使用權資產金額為何？
(A)$3,790,786 (B)$4,490,786 (C)$4,790,786 (D)$5,111,707
(選B)
關鍵字：租賃誘因、承租人融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
本題承租人有保證殘值$2,000,000，估計殘值僅$1,000,000
2026年9月2日 星期三
115 高考會計師 中級會計學(測驗17)
17 甲公司於 X1 年初簽約從乙公司承租一項機器設備，約定之租期為 4 年，租金$500,000 於每年年底支付，合約中並約定甲公司於租期屆滿日得以$50,000 承購該設備，甲公司評估後預計將承購該設備，承購後可以繼續使用 2 年。X1 年初，甲公司為安排此租賃支付$35,000，而該設備當時之公允價值為$1,700,000。甲公司無法得知該租賃之隱含利率，但甲公司於類似租賃中所支付之利率為 8%。該設備之預估殘值為零，依直線法提列折舊。下列關於甲公司之敘述何者錯誤？
(A) X1 年初租賃給付現值為$1,692,815
(B) X1 年底認列之利息費用為$135,425
(C) X2 年底認列之利息費用為$106,259
(D) X2 年底認列使用權資產之折舊費用為$431,954
(選D)
關鍵字：承租人融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
本題有購價且公司預計將承購：
(A) X1 年初租賃給付現值為$1,692,815
(B) X1 年底認列之利息費用為$135,425
(C) X2 年底認列之利息費用為$106,259
(D) X2 年底認列使用權資產之折舊費用為$431,954
(選D)
關鍵字：承租人融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
本題有購價且公司預計將承購：
2026年8月20日 星期四
115 司法、調查三等 司法檢事財經 中級會計學(申論4-1)
四、 分別針對下列情境，計算及列示相關會計項目的金額或餘額：
1. 丁公司 20X1 年 1 月 1 日以公允價值$620,000 出售機器設備予己公司，當日機器設備帳面金額為$450,000(成本$500,000，累計折舊$50,000)。同時，雙方公司簽訂租賃合約，丁公司為承租人，己公司為出租人，丁公司依據合約獲得機器設備的 5 年使用權，每年底支付租金 $120,000，己公司之租賃隱含利率為 10%，此利率為丁公司所知。租期屆滿時，丁公司須將該機器設備返還予己公司，機器設備在租期屆滿日並無估計殘值，丁公司與己公司皆以直線法提列機器設備的折舊。丁公司於 20X1 年 1 月 1 日出售資產的交易滿足國際財務報導準則第 15 號「客戶合約之收入」規範，同時，丁公司出售資產隨即租回，依據國際財務報導準則第 16 號「租賃」，歸屬於售後租回交易。
(情境2下一題)
1. 丁公司 20X1 年 1 月 1 日以公允價值$620,000 出售機器設備予己公司，當日機器設備帳面金額為$450,000(成本$500,000，累計折舊$50,000)。同時，雙方公司簽訂租賃合約，丁公司為承租人，己公司為出租人，丁公司依據合約獲得機器設備的 5 年使用權，每年底支付租金 $120,000，己公司之租賃隱含利率為 10%，此利率為丁公司所知。租期屆滿時，丁公司須將該機器設備返還予己公司，機器設備在租期屆滿日並無估計殘值，丁公司與己公司皆以直線法提列機器設備的折舊。丁公司於 20X1 年 1 月 1 日出售資產的交易滿足國際財務報導準則第 15 號「客戶合約之收入」規範，同時，丁公司出售資產隨即租回，依據國際財務報導準則第 16 號「租賃」，歸屬於售後租回交易。
(情境2下一題)
試作：下列會計項目的金額或餘額。(25 分)
(一) 丁公司記錄 20X1 年 1 月 1 日的售後租回交易，「租賃負債」金額。
(二) 丁公司記錄 20X1 年 1 月 1 日的售後租回交易，「售後租回移轉權利利益」金額。
情境1：
關鍵字：售後租回、租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理(白話會計-中會-租賃)
(一) 丁公司20X1 年 1 月 1 日的售後租回交易，「租賃負債」金額。
丁公司以公允價值出售機器設備，同時簽約租回5年。
(一) 丁公司記錄 20X1 年 1 月 1 日的售後租回交易，「租賃負債」金額。
(二) 丁公司記錄 20X1 年 1 月 1 日的售後租回交易，「售後租回移轉權利利益」金額。
情境1：
關鍵字：售後租回、租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理(白話會計-中會-租賃)
(一) 丁公司20X1 年 1 月 1 日的售後租回交易，「租賃負債」金額。
丁公司以公允價值出售機器設備，同時簽約租回5年。
2026年8月7日 星期五
115 高考三級 會計 中級會計學(測驗15)
15 甲公司於 X1 年 1 月 1 日與客戶達成協議，出租一台全新的生產設備。經評估，該案可歸類為「融資租賃」，且甲公司在簽約過程中並未發生任何直接原始成本。合約的詳細規範如下：
根據上述合約，甲公司在 X1 年應認列多少「租賃利息收入」？
(A)$16,127 (B)$10,765 (C)$12,127 (D)$14,265
(選B)
關鍵字：出租人融資租賃
解析：
這題在考租賃：出租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
甲公司應於租期中提供維護服務，維護成本為10,000，
租金與費用： | 租賃期間為 4 年，甲公司自 X1 年起每年年初收取$80,000 的租金。而在合約期間，甲公司每年必須負擔設備的維護成本$10,000。 | |||||
設備條件： | 該設備的估計可用總年限為 6 年，預期耐用年限屆滿時無殘值。 | |||||
期滿處理： | 4 年租期屆滿時，客戶不具備購買選擇權。甲公司估算租期屆滿時設備殘值為$30,000，其中有$20,000 是由承租方(客戶)所保證。 | |||||
利率評估： | 在租賃開始日，甲公司核算該合約的隱含利率為 5%。各期普通年金現值因子、複利現值因子如下： | |||||
| 利率 | 期數 | 普通年金現值因子 | 複利現值因子 |
| |
| 5% | 3 | 2.723 | 0.864 |
| |
| 5% | 4 | 3.546 | 0.823 |
| |
| 5% | 5 | 4.329 | 0.784 |
| |
| 5% | 6 | 5.076 | 0.746 |
| |
(A)$16,127 (B)$10,765 (C)$12,127 (D)$14,265
(選B)
關鍵字：出租人融資租賃
解析：
這題在考租賃：出租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
甲公司應於租期中提供維護服務，維護成本為10,000，
115 高考三級 會計 中級會計學(測驗13)
13 甲公司於 X4 年初向乙公司租用 100 坪辦公室，租期 5 年，每年租賃給付為$1,200,000，年底支付，甲公司不知道租賃隱含利率，其增額借款利率為 5%，甲公司採直線法折舊。X6 年 1 月 1 日甲公司將該 100 坪辦公室剩餘 3 年租期轉租給丙公司，每年租賃給付為$1,500,000，年底支付。甲公司以轉租時該使用權資產之公允價值計算，決定該轉租之租賃隱含利率為 6%。試問有關該租賃及轉租處理對甲公司 X6 年度稅前淨利之影響為何？
(P3, 5%= 2.72325；p3, 5%= 0.86384；P3, 6%= 2.67301；p3, 6%=0.83962；
P5, 5%= 4.32948；p5, 5%= 0.78353)
(A)增加$77,176 (B)增加$741,615 (C)增加$892,289 (D)增加$969,465
(選D)
關鍵字：轉租、承租人、融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃及轉租之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
X4年初租賃給付現值=
(P3, 5%= 2.72325；p3, 5%= 0.86384；P3, 6%= 2.67301；p3, 6%=0.83962；
P5, 5%= 4.32948；p5, 5%= 0.78353)
(A)增加$77,176 (B)增加$741,615 (C)增加$892,289 (D)增加$969,465
(選D)
關鍵字：轉租、承租人、融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃及轉租之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
X4年初租賃給付現值=
115 高考三級 會計 中級會計學(申論3)
三、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日與乙公司簽訂租賃合約，將 2 年前購入之建築物出租給乙公司 2 年。甲公司對該建築物採成本模式，於 X1 年 1 月 1 日之帳面價值為$5,400,000，公允價值為$6,000,000，剩餘耐用年限 8 年，殘值為零。合約規定租期 2 年，第一年租金為$1,000,000， 第二年調升 10%為$1,100,000，均於每年年底支付，於 X2 年底乙公司須歸還該建築物給甲公司。甲公司依合約於 X1 年 1 月 1 日支付乙公司現金$80,000，用以補償乙公司此項交易所發生之房仲佣金。甲 公司此項租約之隱含利率為 8%，並為乙公司所知，乙公司之增額借款利率為 10%。甲公司採年數合計法折舊、乙公司採直線法折舊。
試作：
(一) 甲公司 X1 年底及 X2 年底應有之分錄。(12 分)
(二) 乙公司 X1 年底及 X2 年底應有之分錄。(13 分)
關鍵字：租賃誘因、承租人融資租賃、出租人營業租賃
解析：
這題在考租賃：出租人營業租賃、承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
(一) 甲公司 X1 年底及 X2 年底應有之分錄
試作：
(一) 甲公司 X1 年底及 X2 年底應有之分錄。(12 分)
(二) 乙公司 X1 年底及 X2 年底應有之分錄。(13 分)
關鍵字：租賃誘因、承租人融資租賃、出租人營業租賃
解析：
這題在考租賃：出租人營業租賃、承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會-租賃)
(一) 甲公司 X1 年底及 X2 年底應有之分錄
2026年5月25日 星期一
115 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗25)
25 下列關於租賃會計之敘述，何者錯誤？
(A) 企業應對使用權資產提列折舊
(B) 租賃負債應呈現於資產負債表
(C) 使用權資產代表承租人於租賃期間內對標的資產的使用權
(D) 若承租人判斷交易性質非屬實質購買，則不需認列資產與負債
(選D)
關鍵字：租賃
解析：
這題在考租賃：租賃會計之基本概念。(白話會計-中會5-租賃)
(A) 正確。
(A) 企業應對使用權資產提列折舊
(B) 租賃負債應呈現於資產負債表
(C) 使用權資產代表承租人於租賃期間內對標的資產的使用權
(D) 若承租人判斷交易性質非屬實質購買，則不需認列資產與負債
(選D)
關鍵字：租賃
解析：
這題在考租賃：租賃會計之基本概念。(白話會計-中會5-租賃)
(A) 正確。
2026年1月4日 星期日
114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗2)
2 甲公司於 X1 年初出租推土機予乙公司，約定每年底收取租金$300,000，租期 5 年，估計租期屆滿日該機器殘值為$150,000，乙公司保證其中$50,000。該推土機於 X1 年初租賃開始日時，在甲公司的帳面金額等於公允價值$1,160,000，甲公司隱含利率為 12%。若此租賃對於甲公司為直接型融資租賃，則甲公司因此項租賃而支付的原始直接成本為何？(5 期，利率 12%，複利現值因子= 0.56743，普通年金現值因子 = 3.60478)
(A)$6,549 (B)$113,158 (C)$120,784 (D)$483,451
(選A)
關鍵字：出租人直接融資租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出租人融資租賃種類之判斷。(白話會計-中會-租賃)
對出租人來說，融資租賃可分為2種：
(A)$6,549 (B)$113,158 (C)$120,784 (D)$483,451
(選A)
關鍵字：出租人直接融資租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出租人融資租賃種類之判斷。(白話會計-中會-租賃)
對出租人來說，融資租賃可分為2種：
114 地方特考三等 會計 中級會計學(申論1)
一、 甲公司 X1 年 12 月 31 日將帳面價值$5,000,000 之土地，以$9,000,000 出售給乙公司並立即租回，該出售滿足 IFRS 15 資產銷售之規定。合約租期 3 年，每年租金為$2,000,000 於每年 12 月 31 日支付，並於 X3 年 12 月 31 日依過去 24 個月消費者物價指數之增加為基礎，調整最後一期之租金。於租期屆滿日甲公司需返還土地給乙公司，且甲公司向乙公司保證租期屆滿日之估計殘值為$8,000,000，甲公司預估租期屆滿日將需就保證殘值支付$1,000,000。甲公司之增額借款利率為 8%，乙公司之租賃隱含利率為 5%，且為甲公司知悉，甲公司採年數合計法提列折舊。X1 年 12 月 31 日及X3 年 12 月 31 日之消費者物價指數分別為 100 及 110。 請回答下列問題：(金額請四捨五入至整數位)
(一) 若於銷售日，土地之公允價值為$9,000,000，試作甲公司 X1、X2 及X3年底應有之分錄。(20 分)
(二) 若於銷售日，土地之公允價值為$10,000,000，試作甲公司 X1 年底應有之分錄。(10 分)
關鍵字：變動租賃給付、售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
X1/12/31出售並立即租回，
(一) 若於銷售日，土地之公允價值為$9,000,000，試作甲公司 X1、X2 及X3年底應有之分錄。(20 分)
(二) 若於銷售日，土地之公允價值為$10,000,000，試作甲公司 X1 年底應有之分錄。(10 分)
關鍵字：變動租賃給付、售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
X1/12/31出售並立即租回，
2026年1月3日 星期六
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗8)
8 中英公司將生產的運輸設備以租賃方式出租給中法公司，其租約明定每年租金$200,000，期初收取。租賃期間四年，每年由中法公司負責設備的維修保養。該運輸設備的成本是$500,000，耐用年限為五年，租賃期屆滿後該設備歸還給中英公司。估計殘值為$80,000，其中$50,000 部分為保證殘值。此項租賃符合融資租賃條件，中英公司係以隱含利率 4%為此租賃合約之報價，遠低於租賃開始日的市場利率 8%。試問租賃開始日中英公司應認列的銷貨收入是多少？
(複利現值利率因子：p3, 4%=0.8890；p4, 4%=0.8548；p3, 8%=0.7938；p4, 8%=0.7350)
(複利現值利率因子：p3, 4%=0.8890；p4, 4%=0.8548；p3, 8%=0.7938；p4, 8%=0.7350)
(年金現值利率因子：P3, 4%=2.7751；P4, 4%=3.6299；P3, 8%=2.5771；P4, 8%=3.3121)
(A)$774,220 (B)$752,170 (C)$797,760 (D)$823,404
(選B)
關鍵字：銷售型租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出售人銷售型租賃(白話會計-中會5-租賃)
題目直接問應認列銷貨收入是多少
(A)$774,220 (B)$752,170 (C)$797,760 (D)$823,404
(選B)
關鍵字：銷售型租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出售人銷售型租賃(白話會計-中會5-租賃)
題目直接問應認列銷貨收入是多少
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(申論2)
二、 甲公司於 X5 年 1 月 1 日向乙公司承租一特殊生產設備，租期 4 年，每年年初支付租金$200,000，租期屆滿時甲公司無購買選擇權或租賃延長選擇權，該設備將歸還出租人，此不可取消租約並規定甲公司於租期屆滿時應保證該機器可售得$160,000，不足時由甲公司補足。其他資訊如下：
(1) 甲公司 X5 年 1 月 1 日另為此租賃支付原始直接成本$20,346。
(2) 甲公司在殘值保證下預期支付之金額為$120,000。
(3) 甲公司增額借款利率為 5%，乙公司之租賃隱含利率為 6%，且為甲公司所知。
(4) 甲公司按直線法提列折舊，簽約時該設備剩餘耐用年限 4 年，無殘值。
(5) 複利現值與普通年金現值表如下：
試作：
(一) 甲公司於 X5 年關於此租賃合約的所有分錄。(7 分)
(二) 請列示甲公司 X5 年 12 月 31 日之資產負債表中，關於此租賃合約應報導之相關科目(若為資產或負債科目，請列示該科目屬於流動或非流動之分類)。(7 分)
(三) 甲公司以直接法編製其現金流量表，並將利息之現金支付歸類於營業活動。請列示該公司於次年度(X6 年)之現金流量表中，關於此租賃合約應表達之相關項目。(4 分)
關鍵字：承租人租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
(一)
甲公司之租賃給付=租金+殘值保證下預期支付之金額
(1) 甲公司 X5 年 1 月 1 日另為此租賃支付原始直接成本$20,346。
(2) 甲公司在殘值保證下預期支付之金額為$120,000。
(3) 甲公司增額借款利率為 5%，乙公司之租賃隱含利率為 6%，且為甲公司所知。
(4) 甲公司按直線法提列折舊，簽約時該設備剩餘耐用年限 4 年，無殘值。
(5) 複利現值與普通年金現值表如下：
| 複利現值 |
| 普通年金現值 | ||
| 5% | 6% |
| 5% | 6% |
1 | 0.952381 | 0.943396 |
| 0.952381 | 0.943396 |
2 | 0.907029 | 0.889996 |
| 1.859410 | 1.833393 |
3 | 0.863838 | 0.839619 |
| 2.723248 | 2.673012 |
4 | 0.822702 | 0.792094 |
| 3.545951 | 3.465106 |
(一) 甲公司於 X5 年關於此租賃合約的所有分錄。(7 分)
(二) 請列示甲公司 X5 年 12 月 31 日之資產負債表中，關於此租賃合約應報導之相關科目(若為資產或負債科目，請列示該科目屬於流動或非流動之分類)。(7 分)
(三) 甲公司以直接法編製其現金流量表，並將利息之現金支付歸類於營業活動。請列示該公司於次年度(X6 年)之現金流量表中，關於此租賃合約應表達之相關項目。(4 分)
關鍵字：承租人租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
(一)
甲公司之租賃給付=租金+殘值保證下預期支付之金額
2025年9月8日 星期一
114 高考會計師 中級會計學(測驗22)
22 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租土地一塊，租期 6 年，並於簽約時支付$50,000 租金，自 X2 年起，每年初付租金$40,000，租期屆滿該土地須交還乙公司。X2 年底甲公司將該土地轉租給丙公司，租期 4 年，自 X3 年起，每年底付租金$50,000，甲公司知道承租之租賃隱含利率為 8%，其轉租之租賃隱含利率為 11%。則甲公司轉租土地對 X2 年稅前淨利之影響為何？
(A)無影響 (B)減少$7,636 (C)增加$3,278 (D)增加$15,316
(選D)
關鍵字：轉租、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人轉租使用權資產之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
本題甲公司承租土地應以融資租賃方式入帳，
X2年底剩餘租期4年，又轉租4年，
(A)無影響 (B)減少$7,636 (C)增加$3,278 (D)增加$15,316
(選D)
關鍵字：轉租、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人轉租使用權資產之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
本題甲公司承租土地應以融資租賃方式入帳，
X2年底剩餘租期4年，又轉租4年，
114 高考會計師 中級會計學(測驗20)
20 下列何者應適用 IFRS 16「租賃」之交易？
(A) 國際財務報導解釋第 12 號(IFRIC 12)「服務特許權協議」範圍內之合約
(B) 礦產、石油、天然氣與類似非再生資源之探勘或使用之租賃
(C) IAS 38「無形資產」範圍內之授權協議下承租人所持有之權利
(D) 出租人對其所持有屬 IAS 41「農業」範圍內之生物資產之租賃
(選D)
關鍵字：IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：IFRS 16 租賃之適用範圍。(白話會計-中會5-租賃)
這題考的真冷僻，
(A) 國際財務報導解釋第 12 號(IFRIC 12)「服務特許權協議」範圍內之合約
(B) 礦產、石油、天然氣與類似非再生資源之探勘或使用之租賃
(C) IAS 38「無形資產」範圍內之授權協議下承租人所持有之權利
(D) 出租人對其所持有屬 IAS 41「農業」範圍內之生物資產之租賃
(選D)
關鍵字：IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：IFRS 16 租賃之適用範圍。(白話會計-中會5-租賃)
這題考的真冷僻，
114 高考會計師 中級會計學(測驗19)
19 承租人模式下，下列有關租賃的敘述，何者錯誤？
① 企業應將使用權資產全數認列為無形資產
② 企業認列之使用權資產金額與租賃負債金額一定相同
③ 企業不須折舊使用權資產
④ 企業僅需負擔租賃對價，不會有租賃相關利息發生
(A)僅①③ (B)僅②④ (C)僅④ (D)①②③④
(選D)
關鍵字：承租人、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計準則應用。(白話會計-中會5-租賃)
① 錯誤。使用權資產應列為不動產、廠房及設備。
① 企業應將使用權資產全數認列為無形資產
② 企業認列之使用權資產金額與租賃負債金額一定相同
③ 企業不須折舊使用權資產
④ 企業僅需負擔租賃對價，不會有租賃相關利息發生
(A)僅①③ (B)僅②④ (C)僅④ (D)①②③④
(選D)
關鍵字：承租人、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計準則應用。(白話會計-中會5-租賃)
① 錯誤。使用權資產應列為不動產、廠房及設備。
2025年8月9日 星期六
114 普考 會計、財稅、金保 會計學概要(測驗3)
3 甲公司於 X1 年 1 月 1 日簽訂一份租期為 3 年的設備租賃合約，租金每年期末支付$100,000。該設備的經濟使用年限為 5 年。公司依據 IFRS 16 判定本租賃為使用權資產並採用負債現值，折現率 6%。請問：甲公司對此租賃合約的會計處理，何者正確？
(A) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 5 年提列折舊
(B) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 3 年提列折舊
(C) 使用權資產初始金額應以租賃期間租金總額為基礎，後續按 5 年提列折舊
(D) 使用權資產初始金額應以租金總額為基礎，並不需考慮提列折舊
(選B)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
會計學概要考到融資租賃，老實說是超出範圍的。
如果有中會租賃會計基礎的話，這題當然可以秒答。
但只準備初會的同學這題其實也可以靠基本的會計學理來推論出答案。
(A) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 5 年提列折舊
(B) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 3 年提列折舊
(C) 使用權資產初始金額應以租賃期間租金總額為基礎，後續按 5 年提列折舊
(D) 使用權資產初始金額應以租金總額為基礎，並不需考慮提列折舊
(選B)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
會計學概要考到融資租賃，老實說是超出範圍的。
如果有中會租賃會計基礎的話，這題當然可以秒答。
但只準備初會的同學這題其實也可以靠基本的會計學理來推論出答案。
2025年8月8日 星期五
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗19)
19 甲公司於 X1 年初向乙公司承租一輛貨車，租期 4 年，每年底支付租金$100,000，並約定甲公司可於租約期滿以$20,000 購買此貨車，甲公司可以合理確定將行使此選擇權。甲公司估計該貨車於租約期滿後可以再使用 2 年，無殘值，採直線法提列折舊。X1 年初，甲公司為安排此租賃而支付原始直接成本$30,000。甲公司無法得知該租賃之隱含利率，其增額借款利率為8%。折現率 8%之複利現值因子與年金現值因子如下表所示。
甲公司 X1 年之會計處理，下列何者錯誤？
(A) X1 年初認列租賃負債$345,910 (B) X1 年初認列使用權資產$375,910
(C) X1 年利息費用$27,673 (D) X1 年折舊費用$93,978
(選D)
關鍵字：優惠承購權、原始直接成本、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司合理確定將行使購買選擇權：
| 4 年期 | 6 年期 |
複利現值因子 | 0.7350 | 0.6302 |
年金現值因子 | 3.3121 | 4.6229 |
(A) X1 年初認列租賃負債$345,910 (B) X1 年初認列使用權資產$375,910
(C) X1 年利息費用$27,673 (D) X1 年折舊費用$93,978
(選D)
關鍵字：優惠承購權、原始直接成本、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司合理確定將行使購買選擇權：
2025年8月7日 星期四
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗18)
18 乙公司於 X2 年 1 月 1 日向丙公司承租機器設備 5 年，每年底須支付租金$760,000，租賃契約允許乙公司於租期屆滿時以$120,000 購買該設備，且乙公司可合理預期將行使該購買選擇權。設備於購買後仍可使用 3 年，估計最終殘值為$0。此外，乙公司在安排租賃過程中，發生初始直接成本$90,000。若乙公司之增額借款利率為 8%，則租賃開始日乙公司的租賃負債金額為何？
(註：年金現值，5 期，8% = 3.99271；年金現值，8 期，8% = 5.746639；
複利現值，5 期，8% = 0.680583；複利現值，8 期，8% = 0.540269)
(A)$3,034,460 (B)$3,116,130 (C)$4,367,446 (D)$4,432,278
(選B)
關鍵字：優惠承購權、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司合理確定將行使購買選擇權：
(註：年金現值，5 期，8% = 3.99271；年金現值，8 期，8% = 5.746639；
複利現值，5 期，8% = 0.680583；複利現值，8 期，8% = 0.540269)
(A)$3,034,460 (B)$3,116,130 (C)$4,367,446 (D)$4,432,278
(選B)
關鍵字：優惠承購權、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司合理確定將行使購買選擇權：
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗17)
17 甲公司移轉建築物予乙公司，並自乙公司租回該建築物，賣(承租)方及買(出租)方均適用國際財務報導準則第 16 號「租賃」的相關規範進行移轉合約與租賃處理。此外，甲公司的移轉建築物亦滿足國際財務報導準則第 15 號「客戶合約之收入」有關履約義務之規定，作為銷售資產處理。然而，上述建築物的移轉售價低於移轉日的建築物的公允價值，甲公司會計人員對於此項售價與公允價值的差額，應以何項會計科目記錄為宜？
(A)其他長期借款 (B)未賺得融資收益 (C)使用權資產 (D)累計折舊-房屋及建築
(選C)
關鍵字：售後租回、租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回時，若售價並非為公允價值，通常會影響後續租金之金額。
(A)其他長期借款 (B)未賺得融資收益 (C)使用權資產 (D)累計折舊-房屋及建築
(選C)
關鍵字：售後租回、租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回時，若售價並非為公允價值，通常會影響後續租金之金額。
2025年6月30日 星期一
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論3)
三、 甲公司(承租人)與乙公司(出租人)於 X1 年 1 月 1 日簽訂土地之不可取消租約，該租約之租期為 2 年，2 年後甲公司須無條件返還該土地予乙公司。每年租金於年初支付，第 1、2 年之租金分別是$12,000,000、$10,000,000。該租賃合約之隱含利率為 15%，甲公司知悉此隱含利率，甲公司之增額借款利率則為 10%。
試針對該租賃合約，為甲、乙兩公司分別作 X1 年 1 月 1 日及 12 月 31 日應有之分錄。(15 分)
關鍵字：土地租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出租人與承租人對土地租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
對甲公司(承租人)來說，該租賃租期超過12個月、且非低價值之資產租賃
試針對該租賃合約，為甲、乙兩公司分別作 X1 年 1 月 1 日及 12 月 31 日應有之分錄。(15 分)
關鍵字：土地租賃、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：出租人與承租人對土地租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
對甲公司(承租人)來說，該租賃租期超過12個月、且非低價值之資產租賃
2025年5月24日 星期六
114 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗21)
21 甲公司於X5年1月1日開始承租一台機器，租期5年，每年1月1日須支付租金$550,000，租期屆滿須保證該機器值$1,500,000，惟甲公司預期租期屆滿機器公允價值為$1,400,000。若甲公司的增額借款利率為 10%，並知道租賃隱含利率為8%，則甲公司應認列之使用權資產成本為何？
(p4, 8%=0.73503，P4, 8%=3.31213；p4, 10%=0.68301，P4, 10%=3.16987；
p5, 8%=0.68058，P5, 8%=3.99271；p5, 10%=0.62092，P5, 10%=3.79079)
(A)$2,371,670 (B)$2,439,728 (C)$3,162,716 (D)$5,764,214
(選B)
關鍵字：承租人、融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
租期屆滿保證殘值=1,500,000、預期租期屆滿公允價值=1,400,000
(p4, 8%=0.73503，P4, 8%=3.31213；p4, 10%=0.68301，P4, 10%=3.16987；
p5, 8%=0.68058，P5, 8%=3.99271；p5, 10%=0.62092，P5, 10%=3.79079)
(A)$2,371,670 (B)$2,439,728 (C)$3,162,716 (D)$5,764,214
(選B)
關鍵字：承租人、融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
租期屆滿保證殘值=1,500,000、預期租期屆滿公允價值=1,400,000
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