114 退除役軍轉公 四等 會計 會計學概要(申論3)

三、 丙公司 X4 年 5 月 31 日帳上銀行存款餘額$450,000，與銀行對帳單餘額不符，經核對後，其原因為：
(1) 在途存款$45,000。
(2) 銀行協助丙公司託收票據款項$24,000 收訖並已入帳，公司尚未入帳。
(3) 銀行扣手續費$600，公司尚未入帳。
(4) 丙公司存入客戶公司支票$60,000，因為存款不足退票，銀行已自存款餘額中扣除，公司尚未入帳。
(5) 丙公司支付供應商支票，其中$90,000，持票人尚未向銀行兌現。
(6) 丙公司支付保險費開出即期支票$6,000，帳上誤記為$9,000。
試作：
(一) X4 年 5 月 31 日銀行對帳單餘額為多少元？(10 分)
(二) 記錄 X4 年 5 月 31 日丙公司應有補正分錄。(5 分)

關鍵字：銀行存款調節表、現金
解析：
這題在考現金：銀行存款調節表之應用。(白話會計-初會3-現金)

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(一) X4 年 5 月 31 日銀行對帳單餘額
假設丙公司 5 月底銀行對帳單上之存款餘額=X，銀行存款調節表草稿如下表：

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114 退除役軍轉公 四等 會計 會計學概要(申論2)

二、 乙公司 X4 年財務報表經會計師查核後，發現如下資料：

(1)   X4 年底特別股股票，股利率 6%，非累積，每股面額$100，贖回價格$120。

(2)   X4 年底普通股股票，已核准 700,000 股，每股面額$10。

(3)   X4 年 7 月 1 日以每股$16 發行普通股股票 100,000 股。

(4)   X4 年 10 月 1 日發放現金股利$650,000，當年並未發放其他現金股利。

(5)   X4 年 12 月 31 日發放 10%的普通股股票股利，當時市價每股$12。

(6)   X4 年的所有交易分錄及結帳分錄都沒有錯誤發生。

(7)   X4 年期初保留盈餘為$2,500,000。

(8)   X4 年當年度之稅後淨利為$857,500。

該公司在 X4 年初的資產負債表上權益部分內容如下：

特別股股本，已發行且流通在外 10,000 股	$1,000,000
普通股股本，已發行且流通在外 450,000 股	4,500,000
資本公積-特別股溢價	300,000
資本公積-普通股溢價	1,200,000
保留盈餘	2,500,000
權益合計	$9,500,000

試作：
(一) 計算 X4 年底正確的保留盈餘餘額。(5 分)
(二) 假設當年度普通股加權平均流通在外股數為 550,000 股，計算 X4 年度普通股之每股盈餘(請計算至小數第二位，以下四捨五入)。(10 分)
(三) 計算當年度特別股股票與普通股股票各分配到多少現金股利。(5 分)

關鍵字：每股盈餘、公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項觀念之應用。(白話會計-初會3-公司會計)

(一) X4 年底正確的保留盈餘餘額

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114 退除役軍轉公 四等 會計 會計學概要(申論1)

一、 甲公司於 X1 年 4 月 1 日以$470,000 現金購入機器設備，另支付安裝及測試費用$30,000。該機器之估計耐用年限為 10 年，估計殘值為$50,000，採直線法計提折舊。
試作：
(一) 記錄 X1 年 4 月 1 日取得此一機器設備之分錄。(5 分)
(二) X1 年 12 月 31 日此一機器設備該年度之折舊分錄。(5 分)
(三) 若 X4 年底作減損測試，估計該資產未來現金流入總額為$400,000，公允價值減出售成本為$300,000，使用價值為$280,000，則 X4 年底甲公司應認列之減損損失金額為何？(5 分)

關鍵字：折舊、直線法、不動產、廠房與設備(PP&E)、減損
解析：
這題在考PP&E：原始認列、提列折舊及資產減損之應用。(白話會計-初會4-PP&E)

(一) 取得此一機器設備之分錄

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗20)

20 天天公司於 X1 年 1 月 1 日購買機器設備，成本$480,000，因符合政府補助之規定，購買時由政府直接撥付一半價款$240,000 予機器供應商。此機器設備耐用年限為 4 年，估計無殘值，並採直線法提列折舊。天天公司 X1 年度損益表應認列之政府補助利益為何？
(A)$0 (B)$60,000 (C)$120,000 (D)$240,000
(選B)

關鍵字：政府補助、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：政府補助之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X1/1/1

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗19)

19 大大公司於 X1 年 1 月 1 日發行普通股 50,000 股，每股面額$10，發行價格每股$20。X2 年 3 月 1 日以每股$25 買回3,000 股庫藏股票，4 月 2 日以每股$22 出售庫藏股票 1,000 股，5 月 3 日註銷剩餘庫藏股 2,000 股。請問大大公司 X2 年度的庫藏股票相關交易對 X2 年 12 月 31 日資產負債表之權益數影響為何？
(A)權益增加$2,000 (B)權益減少$15,000 (C)權益減少$40,000 (D)權益減少$53,000
(選D)

關鍵字：庫藏股
解析：
這題在考公司會計：庫藏股交易之會計處理。(白話會計-初會3-公司會計)

X2/3/1

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗18)

18 甲公司於 X1 年初以每股$150 買入乙公司股票 2,000 股，至 X2 年底均未出售。甲公司將該股票分類為透過損益按公允價值衡量之權益工具投資。X1 年 12 月 31 日和 X2 年 12 月 31 日乙公司股價分別為$130 及$200，請問該投資對甲公司 X2 年度淨利的影響金額為多少？
(A)減少$40,000 (B)增加$60,000 (C)增加$100,000 (D)增加$140,000
(選D)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/PL之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

觀念熟悉的同學可直接算出答案：

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗17)

17 乙公司 X1 年 1 月 1 日與 X1 年 12 月 31 日應收帳款餘額分別為$199,000 及$213,000，其帳齡分析表如下：

帳齡	應收帳款金額	損失比率
30 天以下	$175,000	1%
31-90 天	$30,000	5%
90 天以上	$8,000	12%
合計	$213,000

備抵損失在期末調整之前有貸方餘額$2,000，乙公司 X1 年應認列之預期信用減損損失(呆帳費用)應為：
(A)$2,000 (B)$2,210 (C)$4,210 (D)$6,210
(選B)

關鍵字：帳齡分析法、預期信用減損損失、呆帳、應收帳款
解析：
這題在考應收帳款：預期信用減損損失之處理。(白話會計-初會3-應收帳款)

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114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗16)

16 甲公司 X2 年度損益表中折舊費用為$25,000，出售土地利得$30,000，淨利為$1,350,000，X1 年 12 月 31 日與 X2 年 12 月 31 日的應收帳款餘額分別為$600,000 及$650,000，預付費用的餘額分別為$50,000 及 $40,000，應付帳款的餘額分別為$450,000 及$380,000，則甲公司 X2 年度營業活動所產生的現金流量為：
(A)$1,235,000 (B)$1,265,000 (C)$1,295,000 (D)$1,455,000
(選A)

關鍵字：間接法、現金流量表
解析：
這題在考現金流量表：間接法之應用。(白話會計-初會4-現金流量表)

間接法可利用白話會計課程中介紹的圖解法 (借方為正數、貸方為負數)快速解題，
原理是將公司拆為三大活動，每個活動內借貸平衡，編製”工作底稿”如下：

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