103年高考會計師 中級會計學(選擇17)

17.甲公司長期工程合約原採成本回收法（或稱零利潤法），20X6 年改採完工百分比法，相關資料如下：
                                        成本回收法         完工百分比法
20X6 年期初在建工程      $250,000                   $350,000
20X6 年期末在建工程        260,000                     400,000
若20X6 年初原列保留盈餘為$500,000，稅率為30%，則此一長期工程損益認列方法之改變，20X6年初之保留盈餘應作之調整為何？
A.增加$70,000 B.增加$100,000 C.增加$140,000 D.不需調整
(選A)

解析：
這題其實只是在考錯誤更正，不要被題目嚇到了。

甲公司在20X6年初要由A會計原則，

改採B會計原則，依IFRS應追溯重編前期報表。
所以應將2OX6年初採用成本回收法的帳面值，

調整到完工百分比法的帳面值。

故知在建工程應增加$100,000，亦應同時調增加20X6年之前的工程收入$100,000。
借：在建工程-損益 100,000
貸：        工程收入            100,000        (2006年之前)

再來題目有說 稅率 為30%，收入增加100,000，課稅所得亦增加100,000，
所以應估列所得稅：
借：所得稅費用                       30,000       (2006年之前)
貸：        應付所得稅/遞延所得稅負債            30,000

把上述2個分錄併在一起，再把損益科目(工程收入、所得稅費用)結轉至未分配盈餘：
借：在建工程-損益                      100,000
貸：       未分配盈餘/前期損益調整          70,000
貸：       應付所得稅/遞延所得稅負債      30,000

綜上，

2006年期初未分配盈餘將增加70,000，故選(A)

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