103高考三級財稅行政、金融保險 會計學(選擇7)

7.大東公司6月份銀行存款調節表上列示未兌現支票之合計金額為$192,000。大東公司7月份所開出之支票金額共計$2,400,000，而7月份銀行對帳單上顯示，銀行在7月份支付支票的款項共計$1,680,000。 大東公司無其他造成銀行對帳單餘額與公司帳上餘額存在差異的其他事項。銀行7月份對帳單餘額為$6,000,000，則公司帳上7月份之餘額為何？
A 5,280,000 B.5,472,000 C.5,088,000 D.5,808,000

(選C)

解析：
「銀行存款調節表」為常考重點之一，
題型變化極多，因此，對於死背型的同學常造成困擾。

建議同學先明白：

「公司帳」與「銀行帳」(也就是銀行對帳單)為2套獨立的帳，
所以2套帳的存款餘額不同是很正常的。

之後再去了解2套帳不一致的各種原因，才不致見樹不見林，

背了這題忘了那題，永遠也背不完~~

本題的考點單純，就是未兑現票據而已，
6月底時，公司說開出去的票共有192,000還沒被拿去銀行兑領，

而7月份公司又開了2,400,000，所以在7月份中，
銀行最多應兑付支票=192,000+2,400,000=2,592,000，
但銀行說7月份只兑付了1,680,000，

因此我們推知，
7月底的未兌現票據有：

2,592,000-1,680,000=912,000。
這912,000在公司的立場是已支付了(人家拿到支票可以隨時去領款)，

但銀行的立場則是，有人拿票來我就兌付，兌付時才從存款帳戶扣款，
所以銀行的帳上餘額會比公司的帳上餘額多了912,000。

又題目說「無其他造成銀行對帳單餘額與公司帳上餘額存在差異的其他事項」，
所以公司帳上餘額

   =銀行帳上餘額6,000,000- 912,000

   =5,088,000 (選C)

邦尼解題學會計：103高考三級財稅行政、金融保險 會計學