115 高考會計師 中級會計學(申論1)

一、 甲公司於 X7 年 1 月 1 日以每一契約$120,000 之價格與 1,000 個客戶簽訂為期一年之空調系統維護合約。合約中明訂每年年底，客戶可再以$120,000 之價格，優惠續約下一年度之空調系統維護合約；續約第二年的客戶，亦取得以相同條件續約第三年合約之權利。甲公司對於一開始未續約之客戶，將收取顯著高於$120,000 之價格以提供系統維護合約；若未續約，第二年將收取$150,000，第三年將收取$200,000。甲公司認為續約權是由契約衍生出來的重大權利。甲公司預期，第一年年底有 800 個客戶會續約，第二年年底有 640 個客戶會續約。甲公司估計三年之合約成本分別為第一年$72,000、第二年$90,000 及第三年$120,000。甲公司簽約時即收現金，續約則於年底收到現金。甲公司決定以發生之成本相對於總期望成本來描述移轉給客戶之服務。假設實際續約狀況與預計相同，試作：
(一) 每一合約應分攤至各年度之預期對價。(3 分)
(二) X7 年 1 月 1 日簽約時及 X7 年 12 月 31 日與 X8 年 12 月 31 日認列收入及續約之分錄。(7 分)

關鍵字：額外商品選擇權、續約選擇權、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：額外商品(續約)選擇權之會計處理。(白話會計-中會-收入)

續約選擇權的基本觀念就是把 1份合約中，有可能取得所有(各年度)的對價收入，

看更多...

115 司法、調查三等 司法檢事財經 中級會計學(申論4-2)

四、 分別針對下列情境，計算及列示相關會計項目的金額或餘額：

2. 20X1 年 1 月 1 日，戊公司以固定價格$500,000 承包合約，進行橫跨濁水溪的橋樑建造，該工程預計三年完工，合約結果得以可靠估計，戊公司以至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例衡量完工程度。合約的三年建造期間的工程相關資料如下：

	20X1	20X2	20X3
本期發生與未來活動相關的合約成本	$135,000	$293,000	$107,000
估計總合約成本	450,000	535,000	535,000
工程進度請款金額	140,000	220,000	140,000
實際收款金額	120,000	200,000	180,000

試作：下列會計項目的金額或餘額。(25 分)
(三) 戊公司 20X2 年 12 月 31 日「合約資產」餘額。
(四) 戊公司 20X2 年 12 月 31 日「虧損性合約負債準備」餘額。
(五) 戊公司 20X3 年度「工程成本」金額。

情境2：
關鍵字：合約資產、虧損性合約負債準備、工程合約、客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：工程合約收入之會計處理(白話會計-中會-收入)

(一) 戊公司 20X2 年 12 月 31 日「合約資產」餘額
戊公司以固定價格承包合約、預計3年完工，

看更多...

115 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗3)

3 下列何種情況，存貨已屬於買方之資產？
(A) 附買回合約之銷貨
(B) 分期付款銷貨，買方未交清貨款，賣方無法合理估計相關呆帳費用
(C) 銷售合約准許商品可退還，且退貨率相當高，銷貨退回無法合理估計
(D) 進貨條件為起運點交貨，貨品已運出，但買方尚未收到在途存貨
(選D)

關鍵字：存貨歸屬、存貨、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：收入認列、存貨歸屬之判斷。(白話會計-中會-收入)

(A)賣方存貨。附買回合約之銷貨，名目是銷貨但實質上是借款

看更多...

115 高考三級 會計 中級會計學(測驗14)

14 甲公司目前正推出一檔名為「全家福」的促銷專案，A、B、C 三件商品一次帶走，客戶僅需支付總價$8,500。依據甲公司內部的單項商品定價，A、B、C 三件商品若是分開單獨購買，其售價分別為$5,000、$2,500 與$3,000。此外，公司過往的行銷紀錄顯示，業務部門經常將 A 與 B 兩件商品組成「精選雙拼」進行常態性促銷，該雙拼組合的售價固定為$5,500。試計算在「全家福」促銷專案中，A、B、C 三件商品應各自認列多少銷貨收入？
(A) A 商品：$4,047、B 商品：$2,024、C 商品：$2,429
(B) A 商品：$4,000、B 商品：$1,500、C 商品：$3,000
(C) A 商品：$3,667、B 商品：$1,833、C 商品：$3,000
(D) A 商品：$4,333、B 商品：$1,833、C 商品：$2,333
(選C)

關鍵字：合約對價之分攤、客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：合約對價之分攤。(白話會計-中會-收入)

合約對價若有折扣時，應如何分攤至各履約義務(PO)？

看更多...

114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗3)

3 公司銷售一款手機，售價$30,000，並提供客戶一項選擇權，可以$1,000 的優惠價格購買原價 $3,000 的無線耳機。公司單獨銷售無線耳機時，約有60%的客戶會購買。公司評估，該$1,000 的優惠價格提供了重大權利。請問在銷售手機時，應認列多少「手機」部分的收入？(假設不考慮稅負)
(A)$28,845 (B)$28,500 (C)$29,000 (D)$30,000
(選A)

關鍵字：額外商品選擇權
解析：
這題在考收入：額外商品選擇權之會計處理。(白話會計-中會-收入)

看更多...

114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗1)

1 甲公司於 X5 年度以合約總價$3,000,000 承包一項防波堤興建工程，該合約為隨時間逐步滿足之單一履約義務，甲公司以成本投入法衡量完工程度。已知該合約於 X5、X6 年分別實際投入$600,000 及$900,000 之工程成本，X5、X6 兩年度分別認列之工程利益均為$150,000。請問有關此合約，下列敘述何者正確？
(A) 該合約於 X5 年底估計完工尚需投入之成本為$2,000,000
(B) 該合約於 X6 年底估計完工尚需投入之成本為$1,000,000
(C) 該合約於 X5 年底在建工程之帳面金額為$600,000
(D) 該合約於 X6 年底在建工程之帳面金額為$1,650,000
(選B)

關鍵字：建造合約、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：建造合約之會計處理應用。(白話會計-中會-收入)

只有給合約總價、單一年度投入金額、工程損益，沒給估計總成本。

看更多...

114 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(測驗25)

25 爾巴公司於 X5 年 1 月 1 日簽訂一項工程興建合約，該合約之承諾為隨時間逐步滿足之單一履約義務。合約總價款為$3,000,000，X5 年已發生工程成本$1,800,000，預期很有可能回收之成本為$1,560,000。X5 年已開立帳單與已收款金額分別為$900,000、$700,000。爾巴公司對工程完成程度無法合理衡量，試問爾巴公司 X5 年應認列之工程(損)益為何？
(A)$0 (B)$(240,000) (C)$(660,000) (D)$(860,000)
(選B)

關鍵字：成本回收法、工程合約、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：工程合約之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

爾巴公司對工程完成程度無法合理衡量

看更多...

114 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗2)

2 乙公司於 X1 年 10 月 1 日銷售 1,000 件商品給顧客，每件售價$100，並於當天收取款項及移轉商品之控制權予顧客。乙公司向顧客承諾 3 個月內享有退貨權，但最多退貨數量為 200 件。根據乙公司經營經驗，該類商品過去退貨率合理估計為15%。X2 年 1 月 1 日退貨權屆滿後，顧客實際退回 100 件，乙公司同日退款$10,000 予顧客。有關乙公司上述交易於 X1 年及 X2 年之會計分錄，何者錯誤？
(A) X1 年貸記退款負債準備(銷貨退回負債準備)$15,000
(B) X1 年貸記銷貨收入$100,000
(C) X2 年借記退款負債準備(銷貨退回負債準備)$15,000
(D) X2 年貸記銷貨收入$5,000
(選B)

關鍵字：附退貨權銷貨、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

乙公司銷售1,000件商品，其中800件無退貨權

看更多...

114 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗1)

1 甲公司 X1 年底銷售 1,000 件電子用品給顧客，每件售價$500，並提供一年期保證型保固。甲公司另外出售服務型保固，一年內任何人為造成的損壞，均能免費維修，每單位售價$150，共有 50 位顧客購買。依據過去銷售經驗，約有 2%的商品後續需進行保證型保固維修服務，每件維修平均成本$100。X2 年保證型保固實際維修支出$3,500，服務型保固實際維修支出$1,500。有關甲公司 X2 年保固維修相關之會計分錄處理，何者錯誤？
(A)借記產品保固負債準備$2,000                  (B)借記保固費用$2,000
(C)借記合約負債(遞延保固收入)$7,500       (D)貸記合約收入$7,500
(選B)

關鍵字：保證型保固、服務型保固、負債準備、IFRS 15客戶合約收入
解析：
這題在考收入：保證型與服務型保固之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

保固有2種：保證型保固、服務型保固

看更多...

114 高考會計師 中級會計學(申論1)

一、 甲商店為提升營業金額，自 X0 年 10 月推出拿點數換贈品活動。顧客每購買一件商品即可獲得 1 點數，每件商品售價$200，成本$160。自 X1 年初起至 X1 年年底止，凡累積 5 點即可自 X1 年起兌換文具一組，該文具組之單獨售價為$150，成本$120。甲商店 X0 年第 4 季之營業金額為$1,000,000，共發出點數 5,000 點，甲商店預估將有 70%點數可被兌換。甲商店在 X1 年第 2 季末評估顧客兌換贈品情況，預估該活動之點數兌換比率將提高至 85%。X1 年第 1 季、第 2 季及第 3 季實際兌換文具之點數分別為 2,500 點、1,000 點及 650 點。
試作：甲商店自 X0 年第 4 季至 X1 年第 3 季，各季之相關分錄。
(答案四捨五入至元)(10 分)

關鍵字：虧損性合約負債準備、合約負債、額外商品選擇權、客戶忠誠計畫、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：額外商品選擇權之會計處理(白話會計-中會1-收入)

甲商店每銷售1件商品，收取對價$200，應履行的履約義務有：1、商品 2、點數，

看更多...

114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗23)

23 甲公司為電腦製造商，每台電腦售價$28,500，並附一年期保固維修服務。為服務客戶，甲公司另推出二年期保固合約，單獨售價為$1,500。若客戶購買電腦時加購二年期保固合約，則除原有一年期保固服務外，可再延長二年保固服務(共計三年保固服務)，合購價$29,000。經甲公司分析研判，一年期保固服務屬於保證型保固，平均維修成本為$1,200；二年期保固服務則屬於勞務型保固。甲公司於 X1 年共出售 200 台電腦，其中 120 台電腦有加購二年期保固合約，另外 80 台電腦則未加購二年期保固合約。甲公司 X1 年之電腦銷貨收入為多少？
(A)$5,520,000 (B)$5,586,000 (C)$5,760,000 (D)$5,880,000
(選B)

關鍵字：履約義務(PO)、保證型保固、勞務型保固、保固合約
解析：
這題在考收入：保固合約之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

會計上，保固可概分為2種：「保證型保固」與「勞務型保固」。

看更多...

114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗1)

1 甲公司與丙公司在 X5 年 7 月 1 日簽訂合約，約定甲公司將於 X7 年 7 月 1 日移轉一套機器給丙公司。該合約有兩種付款選擇：(一) 丙公司於 X5 年 7 月 1 日簽約時支付款項$1,500,000。 (二) 丙公司於 X7 年 7 月 1 日取得對機器之控制時，支付款項$1,780,000。丙公司選擇在合約簽訂時即支付$1,500,000 給甲公司。甲、丙公司在合約開始時單獨財務融資交易之折現率為 6%，而市場利率為 5%。甲公司因預收丙公司款項而應在 X6 年認列的利息費用為何？
(A)$75,000 (B)$76,875 (C)$90,000 (D)$92,700
(選D)

關鍵字：重大財務組成部分、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：重大財務組成部分之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

X5/7/1簽約、X7/7/1移轉，交期為2年。

看更多...

114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)

二、 甲公司於 X1 年 3 月 1 日與乙公司簽訂一年期合約，將 X、Y 兩項智慧財產授權予乙公司。X 授權於 X1 年 3 月 1 日移轉，Y 授權於 X1 年 5 月 1 日移轉，兩項授權均於移轉時即滿足履約義務。X 與 Y 兩項授權之單獨售價分別為$15,000 及$5,000，但合約載明 X 授權之對價為乙公司使用 X 授權之產品銷售金額的 10%，Y 授權之對價為固定金額$2,000。甲公司估計以銷售基礎計算之 X 授權的權利金為$18,000。乙公司於每月月底結算當月之銷售額並繳付甲公司X 授權之權利金，另於 5 月 1 日移轉 Y 授權時繳付現金$2,000 予甲公司。乙公司在 3 月、 4 月及 5 月分別交付 X 授權之權利金$1,200、$1,500 及$800。
試作甲公司在 X1 年 3 月、4 月及 5 月與該合約相關之分錄。(15 分)

關鍵字：使用權、變動對價、固定對價、授權合約收入、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：授權合約收入之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

本題2份授權合約均於移轉時即滿足履約義務 (使用權 Right to Use)。

看更多...

114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗12)

12 甲工程公司於 X1 年初以固定價格$800,000 承包一項建造合約(履約義務係隨時間逐步滿足)，預定二年完成該工程。該合約之結果能可靠衡量，其 X1、X2 年相關資料如下：

	X1 年		X2 年
本期發生已完成工作之合約成本	$300,000		b
估計總合約成本	$600,000		c
工程進度請款金額	a		d
實際收款金額	$300,000		$500,000

甲公司以至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例衡量完成程度，X1、X2 年分別認列工程利潤$100,000 與$140,000，X1、X2 年底之合約資產餘額分別為$50,000 與$0，請問 b、d 金額分別為何？
(A)$560,000、$350,000 (B)$260,000、$450,000
(C)$260,000、$350,000 (D)$560,000、$450,000
(選B)

關鍵字：合約資產、建造合約、IFRS 15 客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：建造合約收入之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

履約義務係隨時間逐步滿足+合約結果能可靠衡量+完工比例能可靠衡量

看更多...

114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(申論2)

二、 甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售 100 本雜誌給乙書局，每本售價$200，合約規定乙書局應於次月 5 日連同退回未出售之雜誌，以現金結清應支付給甲雜誌社之貨款，惟乙書局退貨之上限為 20 本雜誌。於 X1 年 6 月 5 日，乙書局退回未銷售雜誌 12 本並交付現金$17,600 予甲雜誌社。請分別依下列兩假設，為甲雜誌社作 X1 年 5 月 1 日及 6 月 5 日應有之分錄：
(一) 假設一：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，合理估計該批雜誌之退貨比例為 15%。(8 分)
(二) 假設二：甲雜誌社於 X1 年 5 月 1 日銷售時，無法合理估計該批雜誌之退貨比例。(7 分)

關鍵字：退貨權利屆滿法、附退貨權之銷貨、IFRS 15客戶合約收入

解析：
這題在考收入：附退貨權銷貨之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

(一)
甲雜誌社提供客戶 限期無條件退貨的銷售20本 + 並估計退貨比例=15%

看更多...

113 地方/離島特考三等 會計 中級會計學(測驗15)

15 甲公司 X1 年初承攬一項建造工程，價格$200,000，預定 X2 年底完工。該合約之結果可合理估 計，2 年的相關資料如下。試問在完工比例法下，X1 年底資產負債表上顯示的合約資產為何？

	X1 年		X2 年
已完成之合約成本	$120,000		$40,000
估計總成本	160,000		160,000
當年度請款金額	120,000		80,000
當年度實際收款金額	100,000		100,000

(A)$150,000 (B)$30,000 (C)$120,000 (D)$0
(選B)

關鍵字：完工比例法、工程合約、客戶合約之收入(IFRS 15)
解析：
這題在考收入：工程合約之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

題目說要採用”完工比例法”，除了成本以外 沒給其他資料

看更多...

113 地方/離島特考三等 會計 中級會計學(測驗9)

9 甲冷氣公司於 X2 年 1 月 1 日與乙電器行簽訂銷售合約，每台售價$20,000，成本$10,000。但若乙電器行於該年內購買超過 20 台冷氣，則合約明定每台單價將減少為$17,000(並追溯至當年度已售出之前 10 台)，並應於確定超過 10 台時讓乙電器行抵繳應支付之現金。甲冷氣公司於 X2 年第一季，銷售 5 台冷氣予乙電器行並收取現金。甲冷氣公司估計，乙電器行於該年不會購買超過 10 台。試問甲冷氣公司第一季應認列的銷貨收入金額為何？
(A)$85,000 (B)$100,000 (C)$170,000 (D)$200,000
(選B)

關鍵字：數量折扣、客戶合約之收入(IFRS 15)
解析：
這題在考收入：數量折扣之處理。(白話會計-中會1-收入)

甲公司給予乙電器行數量折扣，

看更多...

113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗20)

20 甲公司於 X3 年初以$2,000,000 承包為期 3 年之工程合約，經評估該合約係隨時間逐步滿足之單一履約義務，且以已發生成本占總成本比例為基礎之投入法衡量該合約之完成程度係屬適當。甲公司 X3 年為該合約發生之成本為$500,000，且X3 年底估計未來尚須投入成本 $500,000 始能完成該合約。甲公司 X4 年為該合約投入之成本為$1,500,000，且 X4 年底估計未來尚須投入成本$500,000 始能完成該合約。若甲公司亦得於 X4 年底選擇支付罰款 $1,000,000 以終止該合約，則甲公司 X4 年為該合約應認列計入本期淨利之費損總金額是多少？
(A)$1,000,000 (B)$1,500,000 (C)$1,600,000 (D)$2,000,000
(選C)

關鍵字：工程合約、IFRS 15客戶合約之收入
解析：
這題在考收入：工程合約之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

X3年發生成本$500,000，且X3年底估計未來尚須投入成本 $500,000

看更多...

113 高考會計師 中級會計學(測驗14)

14 甲公司於 X1 年 12 月 1 日與客戶簽訂不可取消之銷貨合約，該批商品之價格為$35,000，成本為$25,000。合約內容為客戶應於 X1 年 12 月 20 日繳付全部貨款，甲公司則需於 X2 年 1 月 31 日交付商品。然客戶延至 X2 年 1 月 15 日始交付貨款，而甲公司仍於 X2 年 1 月 31 日交付商品給客戶。甲公司 X1 年 12 月 20 日分錄對財務報表之影響為何？
(A)收入增加$35,000 (B)負債增加$35,000 (C)資產增加$10,000 (D)無需作任何分錄
(選B)

關鍵字：不可取消之銷貨合約、合約負債、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：不可取消銷貨合約之會計處理。(白話會計-中會1-收入)

X1/12/20

看更多...

113 高考會計師 中級會計學(測驗6)

6 有關 IFRS 15 規定企業與客戶訂定合約認列收入之必要條件，下列何者錯誤？
(A) 企業能辨別每一方對將移轉之商品或勞務的權利
(B) 企業對移轉之商品或勞務能辨認付款條件
(C) 企業可能可以收取因移轉商品或勞務給客戶而有權取得之對價金額
(D) 企業將因合約之執行而改變未來現金流量之風險、時點或金額，亦即合約具商業實質
(選C)

關鍵字：客戶合約要件、IFRS 15 客戶合約收入
解析：
這題在考收入：客戶合約要件。(白話會計-中會1-收入)

選項(C)的錯誤在於，

看更多...