22 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租土地一塊，租期 6 年，並於簽約時支付$50,000 租金，自 X2 年起，每年初付租金$40,000，租期屆滿該土地須交還乙公司。X2 年底甲公司將該土地轉租給丙公司，租期 4 年，自 X3 年起，每年底付租金$50,000，甲公司知道承租之租賃隱含利率為 8%，其轉租之租賃隱含利率為 11%。則甲公司轉租土地對 X2 年稅前淨利之影響為何？
(A)無影響 (B)減少$7,636 (C)增加$3,278 (D)增加$15,316
(選D)
關鍵字：轉租、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人轉租使用權資產之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
本題甲公司承租土地應以融資租賃方式入帳，
X2年底剩餘租期4年，又轉租4年，
2025年9月8日 星期一
114 高考會計師 中級會計學(測驗20)
20 下列何者應適用 IFRS 16「租賃」之交易？
(A) 國際財務報導解釋第 12 號(IFRIC 12)「服務特許權協議」範圍內之合約
(B) 礦產、石油、天然氣與類似非再生資源之探勘或使用之租賃
(C) IAS 38「無形資產」範圍內之授權協議下承租人所持有之權利
(D) 出租人對其所持有屬 IAS 41「農業」範圍內之生物資產之租賃
(選D)
關鍵字：IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：IFRS 16 租賃之適用範圍。(白話會計-中會5-租賃)
這題考的真冷僻，
(A) 國際財務報導解釋第 12 號(IFRIC 12)「服務特許權協議」範圍內之合約
(B) 礦產、石油、天然氣與類似非再生資源之探勘或使用之租賃
(C) IAS 38「無形資產」範圍內之授權協議下承租人所持有之權利
(D) 出租人對其所持有屬 IAS 41「農業」範圍內之生物資產之租賃
(選D)
關鍵字：IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：IFRS 16 租賃之適用範圍。(白話會計-中會5-租賃)
這題考的真冷僻，
114 高考會計師 中級會計學(測驗19)
19 承租人模式下，下列有關租賃的敘述，何者錯誤？
① 企業應將使用權資產全數認列為無形資產
② 企業認列之使用權資產金額與租賃負債金額一定相同
③ 企業不須折舊使用權資產
④ 企業僅需負擔租賃對價，不會有租賃相關利息發生
(A)僅①③ (B)僅②④ (C)僅④ (D)①②③④
(選D)
關鍵字：承租人、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計準則應用。(白話會計-中會5-租賃)
① 錯誤。使用權資產應列為不動產、廠房及設備。
① 企業應將使用權資產全數認列為無形資產
② 企業認列之使用權資產金額與租賃負債金額一定相同
③ 企業不須折舊使用權資產
④ 企業僅需負擔租賃對價，不會有租賃相關利息發生
(A)僅①③ (B)僅②④ (C)僅④ (D)①②③④
(選D)
關鍵字：承租人、租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計準則應用。(白話會計-中會5-租賃)
① 錯誤。使用權資產應列為不動產、廠房及設備。
2025年8月9日 星期六
114 普考 會計、財稅、金保 會計學概要(測驗3)
3 甲公司於 X1 年 1 月 1 日簽訂一份租期為 3 年的設備租賃合約，租金每年期末支付$100,000。該設備的經濟使用年限為 5 年。公司依據 IFRS 16 判定本租賃為使用權資產並採用負債現值，折現率 6%。請問：甲公司對此租賃合約的會計處理，何者正確？
(A) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 5 年提列折舊
(B) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 3 年提列折舊
(C) 使用權資產初始金額應以租賃期間租金總額為基礎，後續按 5 年提列折舊
(D) 使用權資產初始金額應以租金總額為基礎，並不需考慮提列折舊
(選B)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
會計學概要考到融資租賃，老實說是超出範圍的。
如果有中會租賃會計基礎的話，這題當然可以秒答。
但只準備初會的同學這題其實也可以靠基本的會計學理來推論出答案。
(A) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 5 年提列折舊
(B) 使用權資產初始金額應等於租賃負債之現值，後續按 3 年提列折舊
(C) 使用權資產初始金額應以租賃期間租金總額為基礎，後續按 5 年提列折舊
(D) 使用權資產初始金額應以租金總額為基礎，並不需考慮提列折舊
(選B)
關鍵字：租賃、IFRS 16
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
會計學概要考到融資租賃，老實說是超出範圍的。
如果有中會租賃會計基礎的話，這題當然可以秒答。
但只準備初會的同學這題其實也可以靠基本的會計學理來推論出答案。
2025年8月8日 星期五
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗19)
19 甲公司於 X1 年初向乙公司承租一輛貨車，租期 4 年，每年底支付租金$100,000，並約定甲公司可於租約期滿以$20,000 購買此貨車，甲公司可以合理確定將行使此選擇權。甲公司估計該貨車於租約期滿後可以再使用 2 年，無殘值，採直線法提列折舊。X1 年初，甲公司為安排此租賃而支付原始直接成本$30,000。甲公司無法得知該租賃之隱含利率，其增額借款利率為8%。折現率 8%之複利現值因子與年金現值因子如下表所示。
甲公司 X1 年之會計處理，下列何者錯誤？
(A) X1 年初認列租賃負債$345,910 (B) X1 年初認列使用權資產$375,910
(C) X1 年利息費用$27,673 (D) X1 年折舊費用$93,978
(選D)
關鍵字：優惠承購權、原始直接成本、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司合理確定將行使購買選擇權：
| 4 年期 | 6 年期 |
複利現值因子 | 0.7350 | 0.6302 |
年金現值因子 | 3.3121 | 4.6229 |
(A) X1 年初認列租賃負債$345,910 (B) X1 年初認列使用權資產$375,910
(C) X1 年利息費用$27,673 (D) X1 年折舊費用$93,978
(選D)
關鍵字：優惠承購權、原始直接成本、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司合理確定將行使購買選擇權：
2025年5月24日 星期六
114 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗21)
21 甲公司於X5年1月1日開始承租一台機器，租期5年，每年1月1日須支付租金$550,000，租期屆滿須保證該機器值$1,500,000，惟甲公司預期租期屆滿機器公允價值為$1,400,000。若甲公司的增額借款利率為 10%，並知道租賃隱含利率為8%，則甲公司應認列之使用權資產成本為何？
(p4, 8%=0.73503，P4, 8%=3.31213；p4, 10%=0.68301，P4, 10%=3.16987；
p5, 8%=0.68058，P5, 8%=3.99271；p5, 10%=0.62092，P5, 10%=3.79079)
(A)$2,371,670 (B)$2,439,728 (C)$3,162,716 (D)$5,764,214
(選B)
關鍵字：承租人、融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
租期屆滿保證殘值=1,500,000、預期租期屆滿公允價值=1,400,000
(p4, 8%=0.73503，P4, 8%=3.31213；p4, 10%=0.68301，P4, 10%=3.16987；
p5, 8%=0.68058，P5, 8%=3.99271；p5, 10%=0.62092，P5, 10%=3.79079)
(A)$2,371,670 (B)$2,439,728 (C)$3,162,716 (D)$5,764,214
(選B)
關鍵字：承租人、融資租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
租期屆滿保證殘值=1,500,000、預期租期屆滿公允價值=1,400,000
2025年5月23日 星期五
114 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論2)
二、 X5 年 1 月 1 日甲公司將一部機器以$1,800,000 出售給乙公司，該機器成本為$2,100,000，累計折舊為$600,000，公允價值為$1,664,100，估計剩餘耐用年限為 8 年，此交易滿足 IFRS 15 資產銷售之規定。甲公司旋即將該機器租回，租期 4 年，每期租金$246,000 於年初支付，租期屆滿機器需歸還乙公司。該機器採直線法折舊，租期屆滿日之估計殘值為$750,000，由甲公司全數保證，甲公司預估在租期屆滿時需就保證殘值支付乙公司 $150,000。乙公司租賃隱含利率為 4%，且為甲公司所知。
試作：
(一) 甲公司 X5 年與此售後租回交易相關之所有分錄。(比例計算取至小數點後四位，金額四捨五入計算至整數元)(17分)
(二) 甲公司 X6 年與此售後租回交易相關之所有分錄。(8 分)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
(一)
售後租回一定要注意後續租金或出售價格是否有異常，若有，要作分拆處理。
3 期，利率 4%，$1 複利現值因子=0.889，$1 普通年金現值因子=2.775 |
4 期，利率 4%，$1 複利現值因子=0.855，$1 普通年金現值因子=3.630 |
(一) 甲公司 X5 年與此售後租回交易相關之所有分錄。(比例計算取至小數點後四位，金額四捨五入計算至整數元)(17分)
(二) 甲公司 X6 年與此售後租回交易相關之所有分錄。(8 分)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
(一)
售後租回一定要注意後續租金或出售價格是否有異常，若有，要作分拆處理。
2024年12月29日 星期日
113 地方/離島特考三等 會計 中級會計學(測驗10)
10 甲公司於 X1 年初向乙公司租賃一台機器，簽訂 5 年期租約，每期租金$60,000 於年初支付。乙公司的隱含利率為 5%，且為甲公司所知，而甲公司的增額借款利率為 6%。甲公司在租約結束時有保證殘值$10,000，另有權可以$12,000 之購買價格取得資產所有權(購買選擇權)，甲公司無法合理確定該購買選擇權將被行使，此一機器在租賃結束時，甲公司預期將就保證殘值支付$8,000。試問 X1 年初甲公司帳上的使用權資產為多少？(P4,5%=3.546, P4,6%=3.465, p5,5%=0.783, p5,6%=0.747)
(A)$279,024 (B)$273,876 (C)$272,760 (D)$267,900
(選A)
關鍵字：承租人融資租賃、租賃(IFRS 16)
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
承租人已知出租人之隱含利率
(A)$279,024 (B)$273,876 (C)$272,760 (D)$267,900
(選A)
關鍵字：承租人融資租賃、租賃(IFRS 16)
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
承租人已知出租人之隱含利率
2024年9月23日 星期一
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗22)
22 甲公司 X3 年初按公允價值$602,864 出售一部機器給乙公司，該機器原始成本為$1,000,000，累計折舊$500,000，剩餘耐用年限 5 年。甲公司立即簽約租回，租期 3 年，每年 1 月 1 日給付租金$140,000，租期屆滿機器歸還乙公司，期滿估計殘值為$100,000，且全數由甲公司保證，但甲公司預期租期屆滿時機器之價值僅$40,000。已知甲公司之增額借款利率為6%，乙公司之隱含利率為 5%，且為甲公司所知。若甲公司對該設備之移轉符合銷售之規定，則甲公司 X3 年應認列處分機器損益為何？
(p3, 5%=0.86384；p3, 6%=0.83962；P3, 5%=2.72325；P3, 6%=2.67301)
(A)利益$25,716 (B)利益$26,586 (C)利益$28,664 (D)利益$29,451
(選A)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回要注意租金或售價是否有異常，若有，要作額外處理。
(p3, 5%=0.86384；p3, 6%=0.83962；P3, 5%=2.72325；P3, 6%=2.67301)
(A)利益$25,716 (B)利益$26,586 (C)利益$28,664 (D)利益$29,451
(選A)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後租回要注意租金或售價是否有異常，若有，要作額外處理。
2024年9月8日 星期日
113 高考會計師 中級會計學(測驗20)
20 甲公司於 X1 年年初向乙公司承租展售空間，租期 5 年，甲公司之策略為於該地區長期設展售空間。甲公司於租滿 3 年時當日可選擇終止此租約，甲公司裝潢其承租之展售空間 6 個月期間免租金。於 5 年屆滿時，甲公司可選擇續租 3 年一次。該展售空間為甲公司在該地區唯一的展售空間。該地區另有在建中之商城可作為展售空間，預計將於 3 年半後落成，甲公司評估該商城地點更佳但相關條件未明致無法進一步評估，故無法合理確定將行使續租選擇權。甲公司於 X1 年年初判斷該租約之租賃期間為：
(A) 3 年 (B) 4 年 6 個月 (C) 5 年 (D) 8 年
(選C)
關鍵字：租賃期間、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：租賃期間之判斷。(白話會計-中會5-租賃)
簡單說，租賃期間就是估計的最可能的租用時間。
(A) 3 年 (B) 4 年 6 個月 (C) 5 年 (D) 8 年
(選C)
關鍵字：租賃期間、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：租賃期間之判斷。(白話會計-中會5-租賃)
簡單說，租賃期間就是估計的最可能的租用時間。
113 高考會計師 中級會計學(測驗19)
19 甲公司自 X1 年 1 月 1 日起向乙公司承租廠房 20 年，每年 1 月 1 日支付租金$1,000,000。租期屆滿依約返還該廠房予乙公司。乙公司將整體租賃分類為直接融資租賃。達成租賃協議時，甲公司支付仲介公司$30,000，乙公司支付仲介公司$80,000。下列會計處理何者正確？
(A) 甲公司之租賃負債原始衡量包含$30,000 仲介費
(B) 乙公司於開始日$80,000 仲介費應計入租賃投資淨額
(C) 乙公司於開始日計算之租賃隱含利率不受$80,000 仲介費之影響
(D) 乙公司於支付$80,000 仲介費當期認列為費用
(選B)
關鍵字：原始直接成本、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：原始直接成本之處理。(白話會計-中會5-租賃)
(A) 甲公司之租賃負債原始衡量包含$30,000 仲介費
(B) 乙公司於開始日$80,000 仲介費應計入租賃投資淨額
(C) 乙公司於開始日計算之租賃隱含利率不受$80,000 仲介費之影響
(D) 乙公司於支付$80,000 仲介費當期認列為費用
(選B)
關鍵字：原始直接成本、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：原始直接成本之處理。(白話會計-中會5-租賃)
(A)錯誤。甲公司是承租人，採用融資租賃處理租約，
113 高考會計師 中級會計學(測驗18)
18 丙公司簽定租賃契約，租期 10 年，丙公司可於租期屆滿前終止租約，但需支付罰款。丙公司預計於 8 年後終止租約，丙公司之會計人員正在判斷那些支出屬應計入租賃負債之租賃給付。下列項目何者不應計入租賃負債？
(A) 於簽約日，支付安排此一租賃之不動產代理人之佣金$100,000
(B) 依消費者物價指數之增加為基礎，每 2 年調整一次之變動租賃給付之未來調整數
(C) 終止租約之罰款$200,000
(D) 租約開始後，每年固定之租賃給付$300,000
(選A)
關鍵字：租賃負債、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：租賃負債之認列。(白話會計-中會5-租賃)
租賃期間=8年 (預計真正租用的期間，而非法律租期)
(A) 於簽約日，支付安排此一租賃之不動產代理人之佣金$100,000
(B) 依消費者物價指數之增加為基礎，每 2 年調整一次之變動租賃給付之未來調整數
(C) 終止租約之罰款$200,000
(D) 租約開始後，每年固定之租賃給付$300,000
(選A)
關鍵字：租賃負債、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：租賃負債之認列。(白話會計-中會5-租賃)
租賃期間=8年 (預計真正租用的期間，而非法律租期)
113 高考會計師 中級會計學(測驗7)
7 乙公司向甲公司承租一機器設備。該機器之耐用年限為 8 年，稅務上使用的折舊年限為 4 年。乙公司與甲公司所簽訂之租賃年限為 5 年，且合約約定乙公司於租賃期間屆滿時得以優惠價格(低於公允價格)承購該機器設備。乙公司在承租時可合理確定將行使該購買權。試問，乙公司依據租賃合約認列之使用權資產，報導於財務報表的折舊費用應以折舊年限為何？
(A)無法判斷 (B)4年 (C)5年 (D)8年
(選D)
關鍵字：使用權資產、折舊、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司承租耐用8年之機器5年，
(A)無法判斷 (B)4年 (C)5年 (D)8年
(選D)
關鍵字：使用權資產、折舊、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
乙公司承租耐用8年之機器5年，
2024年8月7日 星期三
113 高考三級 會計 中級會計學(測驗12)
12 甲公司於 X4 年 1 月 1 日將成本$3,000,000，累計折舊$1,000,000 之辦公大樓以$1,650,000 出售給乙公司，旋即租回，租期 5 年，每年年底支付租金$300,000。然依照市場行情計算的合理租金應為每年$400,000，甲公司知道租賃隱含利率為6%，乙公司評估該租賃屬營業租賃。試問有關甲公司 X4 年 1 月 1 日之會計處理何者正確？
(P5, 6%= 4.21236；p5, 6%= 0.74726)
(A)認列處分損失$34,944 (B)認列處分利得$13,286
(C)認列租賃負債$1,684,944 (D)認列使用權資產$1,263,708
(選B)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司出售後旋即租回，租期 5 年，
(P5, 6%= 4.21236；p5, 6%= 0.74726)
(A)認列處分損失$34,944 (B)認列處分利得$13,286
(C)認列租賃負債$1,684,944 (D)認列使用權資產$1,263,708
(選B)
關鍵字：售後租回、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
甲公司出售後旋即租回，租期 5 年，
2024年5月9日 星期四
113 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)
5 甲公司向丁租賃公司承租 1 台機器設備，合約的內容符合融資租賃。甲公司在 6 年的租期中，每年年初須支付租金$110,000，該租金包含每年機器設備的維修、保險與稅金$20,000。甲公司為取得該租賃發生的原始直接成本為$7,000。承租人的增額借款利率為 10%，出租人的隱含利率為 8%，甲公司得知隱含利率。甲公司應認列使用權資產的金額為：(P5,10%=3.79079，P5,8%=3.99271)
(A)$359,344 (B)$366,344 (C)$456,344 (D)$556,198
(選C)
(A)$359,344 (B)$366,344 (C)$456,344 (D)$556,198
(選C)
113 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(申論2)
二、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租一部機器，租期 10 年，從 X1 年起每年 1 月 1 日支付租金$500,000，租期屆滿該機器估計殘值為$300,000，由甲公司加以保證，租期屆滿需返還該機器，甲公司估計在保證殘值下預期支付金額為$60,000。甲公司增額借款利率為 10%，且已知租賃隱含利率為 12%。此外，甲公司因此項租賃發生原始直接成本$100,000，甲公司採直線法提列折舊。
已知乙公司將此租賃歸類為銷售型融資租賃，乙公司機器之成本為 $2,500,000，公允價值等同應收租賃給付的現值。
(P10, 10%=6.14457；P10, 12%=5.65022；p10, 10%=0.38554；p10, 12%=0.32197)
試作：(金額計算至元，以下四捨五入)
(一)甲公司 X1 年與該租賃有關之分錄。(16 分)
(二)乙公司 X1 年銷貨收入及銷貨毛利之金額。(5 分)
(三)乙公司 X1 年與此租賃有關之利息收入金額。(4 分)
已知乙公司將此租賃歸類為銷售型融資租賃，乙公司機器之成本為 $2,500,000，公允價值等同應收租賃給付的現值。
(P10, 10%=6.14457；P10, 12%=5.65022；p10, 10%=0.38554；p10, 12%=0.32197)
試作：(金額計算至元，以下四捨五入)
(一)甲公司 X1 年與該租賃有關之分錄。(16 分)
(二)乙公司 X1 年銷貨收入及銷貨毛利之金額。(5 分)
(三)乙公司 X1 年與此租賃有關之利息收入金額。(4 分)
2024年1月9日 星期二
112 地方特考三等 會計 中級會計學(申論1)
一、 丙公司於 X1 年 1 月 1 日與丁公司簽訂 5 年期的租賃合約，進行一項丙公司營運所需的機器設備的承租。該合約約定丙公司須於每年年底進行租賃給付$60,000，且租約起始日的原始直接成本$2,500，由丙公司支付。租賃合約條款中，包含租賃延長 3 年期間的選擇權，惟丙公司於簽訂租約時，無法合理確定將行使租賃延長之選擇權。租約訂定時，丁公司隱含利率為 6%，為丙公司所知，丙公司以直線法進行承租機器設備的折舊提列。此外，5 年租期屆滿之際，租賃設備須返還丁公司，丙公司估計於機器設備返還之日，無須支付機器設備的保證殘值。惟租賃合約執行至 X3 年 1 月 1 日時，上述承租機器設備所生產的產品，因應市場需求量提升，丙公司合理確定行使租賃延長的選擇權，剩餘租賃期間的隱含利率，丙公司並非容易確定，此時，丙公司的增額借款利率為 8%。再者，對於行使選擇權所影響的租賃期間變動，丙公司考量修正後之租賃給付，此時，修正後租賃期間的屆滿日，丙公司在保證殘值下，預期應付$3,000 金額予丁公司。
試作：丙公司有關上述租賃合約在下列日期的必要分錄。
(註：複利現值因子：1 期，6%=0.943396，2 期，6%=0.889996，
3 期，6%=0.839619，4 期，6%=0.792094，5 期，6%=0.747258，
6 期，6%=0.704961，7 期，6%=0.665057，8 期，6%=0.627412。
複利現值因子：1 期，8%=0.925926，2 期，8%=0.857339，3 期，
8%=0.793832，4 期，8%=0.735030，5 期，8%=0.680583，6 期，
8%=0.630170，7 期，8%=0.583490，8 期，8%=0.540269)
(一) X1 年 1 月 1 日。(4 分)
(二) X1 年 12 月 31 日。(8 分)
(三) X3 年 1 月 1 日。(5 分)
(四) X3 年 12 月 31 日。(8 分)
關鍵字：租賃期間變動、承租人融資租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
(一)
X1年初丙公司無法合理確定將行使租賃延長之選擇權➡租賃期間=5年
試作：丙公司有關上述租賃合約在下列日期的必要分錄。
(註：複利現值因子：1 期，6%=0.943396，2 期，6%=0.889996，
3 期，6%=0.839619，4 期，6%=0.792094，5 期，6%=0.747258，
6 期，6%=0.704961，7 期，6%=0.665057，8 期，6%=0.627412。
複利現值因子：1 期，8%=0.925926，2 期，8%=0.857339，3 期，
8%=0.793832，4 期，8%=0.735030，5 期，8%=0.680583，6 期，
8%=0.630170，7 期，8%=0.583490，8 期，8%=0.540269)
(一) X1 年 1 月 1 日。(4 分)
(二) X1 年 12 月 31 日。(8 分)
(三) X3 年 1 月 1 日。(5 分)
(四) X3 年 12 月 31 日。(8 分)
關鍵字：租賃期間變動、承租人融資租賃、IFRS 16 租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理(白話會計-中會5-租賃)
(一)
X1年初丙公司無法合理確定將行使租賃延長之選擇權➡租賃期間=5年
2023年11月18日 星期六
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇7)
7 東寧公司 X2 年初將一項機器設備(成本為$1,500,000，累計折舊$300,000)按照公允價值 $1,300,000 出售至中華公司並立即租回(此交易滿足 IFRS 15 資產銷售之規定)，租期 5 年，每年年底支付租金$180,000，中華公司之租賃隱含利率為 8%，租期屆滿時東寧公司須將該機器設備退還中華公司，設備在租期屆滿日之保證估計殘值$250,000，東寧公司預估租期屆滿時須就保證殘值支付中華公司$20,000。試計算 X2 年東寧公司認列之售後租回移轉權利損益金額為：
(註：複利現值因子，4 期，8%=0.735030，5 期，8%=0.680583；
普通年金現值因子， 4 期，8%=3.312127，5 期 8%=3.992710)
(A)售後租回移轉權利利益$31,628 (B)售後租回移轉權利利益$43,669
(C)售後租回移轉權利利益$100,000 (D)無需認列售後租回移轉權利損益
(選B)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後立即租回+符合資產銷售之規定
(註：複利現值因子，4 期，8%=0.735030，5 期，8%=0.680583；
普通年金現值因子， 4 期，8%=3.312127，5 期 8%=3.992710)
(A)售後租回移轉權利利益$31,628 (B)售後租回移轉權利利益$43,669
(C)售後租回移轉權利利益$100,000 (D)無需認列售後租回移轉權利損益
(選B)
關鍵字：售後租回、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：售後租回之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
售後立即租回+符合資產銷售之規定
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(申論2)
二、 丙公司於 X1 年 1 月 1 日承租一間店面，租期 5 年，每年租金$400,000 (年初支付)，租約不可撤銷，否則須支付違約金$1,200,000。X2 年 12 月 31 日因該商圈沒落，丙公司改於其他地方租用新店面並關閉原店面，原店面由於該商圈沒落亦無法轉租。
(註：普通年金現值因子：2 期，6%=1.833393；3 期，6%=2.673012；
4 期，6%=3.465106。
到期年金現值因子：2 期，6%=1.943396；3 期，6%=2.833393；
4 期，6%=3.673012)
試作：
(一) 丙公司 X2 年 12 月 31 日之相關分錄，假設 X2 年 12 月 31 日丙公司之折現率為 6%。(6 分)
(二) 若 X3 年 12 月 31 日商圈人潮稍微回流，丙公司得以將店面轉租，每年(年初)轉租收入$100,000，丙公司折現率為6%，試做 X3 年 相關分錄。(10 分)
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃之會計處理。(白話會計-中會5-租賃)
(一)
使用權資產原始認列金額=
2023年9月11日 星期一
112 高考會計師 中級會計學(申論1)
一、 甲公司於 20X1 年 1 月 1 日向乙公司承租商場，租期十年，到期可再展延五年。原始租賃期間每年租金$500,000，展延期間每年租金 $550,000，租金均於年初支付。甲公司於 20X1 年 1 月 1 日支付$80,000 之佣金給仲介，乙公司立即歸墊其中$20,000 給甲公司作為租賃誘因。租賃開始時，甲公司認為展延租期的可能性不高，而甲公司之增額借款利率為 4%。20X7 年 1 月 1 日，甲公司認為該商場地點方便且客源穩定，合理確定將行使租期展延之權利，此時甲公司之增額借款利率為 5%。甲公司以直線法提列折舊。試作甲公司 20X1 年及 20X7 年與此租賃相關之分錄。(金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入) (10 分)
關鍵字：承租人融資租賃、租賃誘因、租賃期間變動、IFRS 16租賃
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃：租期變動 之會計處理 (白話會計-中會5-租賃)
20X1年底甲公司認為展延租期的可能性不高➡租賃期間=10年
期數 | 普通年金現值表 | 複利現值表 | ||
| 4% | 5% | 4% | 5% |
1 | 0.96154 | 0.95238 | 0.96154 | 0.95238 |
2 | 1.88609 | 1.85941 | 0.92456 | 0.90703 |
3 | 2.77509 | 2.72325 | 0.88900 | 0.86384 |
4 | 3.62990 | 3.54595 | 0.85480 | 0.82270 |
5 | 4.45182 | 4.32948 | 0.82193 | 0.78353 |
6 | 5.24214 | 5.07569 | 0.79031 | 0.74622 |
7 | 6.00205 | 5.78637 | 0.75992 | 0.71068 |
8 | 6.73274 | 6.46321 | 0.73069 | 0.67684 |
9 | 7.43533 | 7.10782 | 0.70259 | 0.64461 |
10 | 8.11090 | 7.72173 | 0.67556 | 0.61391 |
解析：
這題在考租賃：承租人融資租賃：租期變動 之會計處理 (白話會計-中會5-租賃)
20X1年底甲公司認為展延租期的可能性不高➡租賃期間=10年
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