16 甲公司於 X6 年 1 月 1 日以$526,210 發行面額$500,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息之 6 年期公司債，並指定該公司債為透過損益按公允價值衡量之金融負債，該公司在發行日之內部報酬率(有效利率)為 4%，6 年期指標利率為 3%。原始認列時，甲公司認定將該公司債之信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益並不會引發或加劇損益之會計配比不當。若 X6 年底 5 年期指標利率為 2%，該公司債公允價值為$510,000，則該公司債對甲公司 X6 年稅前淨利與稅前綜合淨利之影響分別為何？
(A)減少$21,048 與減少$8,790 (B)減少$21,048 與增加$35,795
(C)減少$44,585 與減少$8,790 (D)減少$44,585 與增加$12,258
(選C)
2026年9月2日 星期三
2026年8月20日 星期四
115 司法、調查三等 司法檢事財經 中級會計學(申論2)
二、 乙公司為籌措資金，於 20X1 年 1 月 1 日發行公司債。該公司債發行的各項獨立情況如下：
試作：依據上述獨立情況，分別記錄 20X1 年 1 月 1 日公司債的發行及 20X1 年 12 月 31 日的必要分錄。(25 分)
關鍵字：一般公司債、可買回公司債、可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：發行各種公司債之會計處理(白話會計-中會-金融負債)
情況一：
情況一： | 面額$1,000,000 的三年期公司債，票面利率 12%，每年 12 月 31日付息，發行日與該債券相同信用等級的市場利率為 10%，該公司債的公允價值及收取現金$1,049,737。乙公司對於公司債採用攤銷後成本法，以有效利息法攤銷溢折價，亦即，乙公司對於此公司債並未指定為透過損益按公允價值衡量之金融負債。 |
情況二： | 面額$1,000,000 的三年期可買回公司債，票面利率 12%，每年 12 月 31 日付息，可買回公司債的公允價值為$1,019,737。乙公司於發行日評價嵌入式之買回權公允價值為$30,000。發行日，乙公司評估可買回公司債之買回權之執行價格並不等於公司債於每一執行日之攤銷後成本，亦即乙公司認為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並非緊密關聯。此外，經過客觀評價，發行日的不含買回權的債券市場利率為10%，乙公司對於主契約之公司債採用攤銷後成本法，以有效利息法攤銷溢折 價。20X1 年 12 月 31 日的嵌入式之買回權公允價值為$42,000。 |
情況三： | 面額$1,000,000 的三年期可轉換公司債，票面利率 12%，每年 12 月 31 日付息。該可轉換公司債的公允價值為$1,060,000，轉換價格$50。經過客觀評價，發行日的不含轉換權之債券市場利率為 10%，乙公司對於公司債採用攤銷後成本法，以有效利息法攤銷溢折價，轉換權公允價值為$20,000。此外，20X1 年 12 月 31 日的轉換權公允價值為$18,000，同時，可轉換公司債的持有者在 20X1 年 12 月 31 日轉換面額$400,000 公司債為乙公司普通股，每股面額$10。 |
關鍵字：一般公司債、可買回公司債、可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：發行各種公司債之會計處理(白話會計-中會-金融負債)
情況一：
2026年8月9日 星期日
115 普考 會計、財稅、金保 會計學概要(測驗18)
18 甲公司於 X1 年初按面額發行$2,000,000，非累積非參加特別股，股利率為 6%。發行契約約定，自發行日起滿 5 年到期，期滿時甲公司必須以贖回價格 105 贖回全部特別股。試問該特別股於財務報表上應如何表達？
(A) 應認列為權益，發放股利則視為保留盈餘之減項
(B) 應認列為負債，發放股利則視為保留盈餘之減項
(C) 應認列為權益，發放股利則視為利息費用
(D) 應認列為負債，發放股利則視為利息費用
(選D)
關鍵字：強制贖回特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
發行人有無條件避免交付現金或其他金融資產給另一方之能力者，
(A) 應認列為權益，發放股利則視為保留盈餘之減項
(B) 應認列為負債，發放股利則視為保留盈餘之減項
(C) 應認列為權益，發放股利則視為利息費用
(D) 應認列為負債，發放股利則視為利息費用
(選D)
關鍵字：強制贖回特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
發行人有無條件避免交付現金或其他金融資產給另一方之能力者，
2026年8月7日 星期五
115 高考三級 會計 中級會計學(測驗8)
8 甲公司於 X6 年 1 月 1 日以$1,000,000 之價格發行票面利率 4%，4 年期，面額$1,000,000 之可買回可轉換公司債，每年12 月 31 日付息一次，轉換價格為$25。發行日經評估未含買回權及轉換權之單純公司債的公允價值為$980,538，買回權的公允價值為$22,000，甲公司自 X8 年 1 月 1 日起可按面額 110 加計應計利息買回該公司債。若甲公司支付發行成本為$17,036，有關 X6 年甲公司發行可買回可轉換公司債之分錄，下列敘述何者正確？
(A) 借記「應付公司債折價」$36,498
(B) 借記「持有供交易之金融資產-買回權」$21,641
(C) 貸記「資本公積-認股權」$19,138
(D) 貸記「資本公積-認股權」$40,785
(選D)
關鍵字：可買回可轉換公司債、複合金融工具
解析：
這題在考負債：可買回可轉換公司債發行之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
對發行公司來說，可買回可轉換公司債
(A) 借記「應付公司債折價」$36,498
(B) 借記「持有供交易之金融資產-買回權」$21,641
(C) 貸記「資本公積-認股權」$19,138
(D) 貸記「資本公積-認股權」$40,785
(選D)
關鍵字：可買回可轉換公司債、複合金融工具
解析：
這題在考負債：可買回可轉換公司債發行之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
對發行公司來說，可買回可轉換公司債
115 高考三級 會計 中級會計學(測驗7)
7 甲公司於 X5 年 12 月 31 日開立一張票據向乙銀行借款$2,000,000，票面利率 12%，每年年底支付利息，X8 年 12 月 31 日到期，有效利率 12%。X6 年甲公司面臨財務危機，在支付 X6 年利息$240,000 之後，與乙銀行簽訂債務整理協議。雙方於 X6 年 12 月 31 日同意按下列條件處理：(1)將債務$2,000,000 降為$1,600,000；(2)到期日由 X8 年 12 月 31 日延長至 X9 年 12 月 31 日；(3)利率由原來 12%降為 6%；(4)利息每年年底支付；(5)甲公司支付乙銀行債務協商費用$50,000。假設債務整理當時有效利率為 10%，則甲公司 X7 年應認列之利息費用是多少？
(12%，3 期，普通年金現值= 2.40183；10%，3 期，普通年金現值= 2.48685；
12%，3 期，複利現值= 0.71178；10%，3 期，複利現值= 0.75131)
(A)$170,331 (B)$164,331 (C)$144,083 (D)$200,000
(選C)
關鍵字：修改債務條款、債務整理、債務協商
解析：
這題在考負債：修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
X6年底協商前，銀行借款帳面金額=
(12%，3 期，普通年金現值= 2.40183；10%，3 期，普通年金現值= 2.48685；
12%，3 期，複利現值= 0.71178；10%，3 期，複利現值= 0.75131)
(A)$170,331 (B)$164,331 (C)$144,083 (D)$200,000
(選C)
關鍵字：修改債務條款、債務整理、債務協商
解析：
這題在考負債：修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
X6年底協商前，銀行借款帳面金額=
2026年5月25日 星期一
115 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論4)
四、 丁公司考量資金需求，X1 年 1 月 1 日發行 5,000 張，每張面額$1,000 的 三年期轉換公司債，票面利率 3%，該公司債公允價值為$5,100,000，每年底付息一次。每張公司債得於到期前任何時間轉換為普通股，每股面額 $10，轉換價格為$30。經客觀評價，得知上述公司債發行時，具有相同條件但不可轉換的公司債，市場利率為 5%，亦即不含轉換權公司債的公允價值為$4,727,677，轉換權公允價值為$400,000。依據轉換公司債發行條款，公司債持有者於 X2 年 12 月31 日收到利息之後，共計轉換 3,000 張公司債，轉換日的普通股股價為每股$32，至於其餘公司債，持有人持有至到期日，並未轉換為普通股。
試作丁公司對於轉換公司債於下列日期的必要分錄。(25 分)
(一) X1年1月1日，發行時，轉換公司債的承銷商佣金等直接成本為$10,000。
(二) X1 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
(三) X2 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
(四) X3 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
關鍵字：複合金融工具、可轉換公司債、發行成本、部分轉換、放棄轉換
解析：
這題在考：金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理 (白話會計-中會-金融負債)
(一)
可轉換公司債對發行人而言可拆解為：一般公司債 + 認股權。
試作丁公司對於轉換公司債於下列日期的必要分錄。(25 分)
(一) X1年1月1日，發行時，轉換公司債的承銷商佣金等直接成本為$10,000。
(二) X1 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
(三) X2 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
(四) X3 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
關鍵字：複合金融工具、可轉換公司債、發行成本、部分轉換、放棄轉換
解析：
這題在考：金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理 (白話會計-中會-金融負債)
(一)
可轉換公司債對發行人而言可拆解為：一般公司債 + 認股權。
2026年1月11日 星期日
114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗24)
24 甲公司於 X1 年 12 月 31 日發行 4 年期公司債，並請乙銀行財務保證 4 年，以吸引投資人認購，甲公司支付$10,000 給乙銀行，乙銀行依直線法認列保證收益。此外，乙銀行估計此財務保證負債 X1 年、X2 年、X3 年、X4 年、X5 年 12 月 31 日各年底應有之預期信用損失備抵金額分別為：$1,200、$2,400、$3,600、$4,800、$6,000。假設乙銀行採用 (a)預期信用減損損失所需之備抵損失金額及 (b)原始認列之金額減除已認列累積收益後的帳面金額，兩者孰高之作法，試問此保證合約對乙銀行 X4 年淨利影響為多少？
(A)增加$1,300 (B)增加$200 (C)$0 (D)減少$2,300
(選B)
關鍵字：財務保證
解析：
這題在考金融負債：承作財務保證合約之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
X1年底收現：
(A)增加$1,300 (B)增加$200 (C)$0 (D)減少$2,300
(選B)
關鍵字：財務保證
解析：
這題在考金融負債：承作財務保證合約之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
X1年底收現：
2026年1月10日 星期六
114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗17)
17 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行面額$10,000，票面利率為 3%可轉換公司債，每年 12 月 31 日付息 1 次，發行期限 4 年，轉換價格$20。該可轉換公司債的公允價值為$10,500，經客觀評價，轉換權之公允價值為$2,800、發行時不含轉換權之公司債公允價值為$8,000。甲公司另外發生$420 直接交易成本(不考慮所得稅利益之效果)，試問甲公司非權益組成部分入帳基礎之金額為何？
(A)$7,392 (B)$7,680 (C)$7,700 (D)$8,000
(選B)
關鍵字：可轉換公司債(CB)
解析：
這題在考金融負債：發行可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
對發行人來說，可轉換公司債 =
(A)$7,392 (B)$7,680 (C)$7,700 (D)$8,000
(選B)
關鍵字：可轉換公司債(CB)
解析：
這題在考金融負債：發行可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會-金融負債)
對發行人來說，可轉換公司債 =
2026年1月3日 星期六
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗11)
11 中泰公司 X2 年帳列應付票據$800,000，該票據係公司於 X2 年初借款$800,000 而簽發之三年期附息票據，每年底付息10%。X2 年底時因中泰公司發生財務困難，無法支付本期利息，故向債權人協商並取得同意，中泰公司得以土地清償該債務與積欠利息。該土地於 X2 年底時帳面金額為$760,000，公允價值為$700,000。試問在不考慮所得稅的情況下，於 X2 年底中泰公司對該債務清償認列：
(A) 除列金融負債利益$100,000
(B) 除列金融負債利益$120,000
(C) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$100,000
(D) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$180,000
(選D)
關鍵字：以物抵債、債務協商、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務協商：以物抵債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
(A) 除列金融負債利益$100,000
(B) 除列金融負債利益$120,000
(C) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$100,000
(D) 處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$180,000
(選D)
關鍵字：以物抵債、債務協商、金融負債
解析：
這題在考金融負債：債務協商：以物抵債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
2025年12月28日 星期日
114 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(測驗11)
11 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$800,000，借款利率 8%，每年年底付息，X4 年底到期，該借款之有效利率亦為8%。X2 年甲公司因經營不善，致使甲公司在 X2 年底無法依約支付利息。X3 年初甲公司與乙銀行進行債務協商，乙銀行同意修改借款條款，協商完成時市場利率為 10%。債務協商後借款條款調整為：1. X2 年積欠利息$64,000 併入本金中，亦即借款本金變更為$864,000；2. 借款利率降為 6%；3. 到期日展延至 X6 年底。
4 期折現率 6%、8%及 10%之複利現值因子與年金現值因子如下表所示。
甲公司債務協商應認列之債務協商利益應為多少？
(A)$0 (B)$12,160 (C)$57,266 (D)$109,566
(選C)
關鍵字：債務協商、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2年底積欠利息=
4 期折現率 6%、8%及 10%之複利現值因子與年金現值因子如下表所示。
甲公司債務協商應認列之債務協商利益應為多少？
| 6% | 8% | 10% |
複利現值因子 | 0.7921 | 0.7350 | 0.6830 |
年金現值因子 | 3.4651 | 3.3120 | 3.1698 |
(選C)
關鍵字：債務協商、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2年底積欠利息=
2025年9月20日 星期六
114 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗3)
3 甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$1,000,000，利率 10%，每年年底付息，X5 年底到期，該借款有效利率為 10%。甲公司經營不善，遂於 X3 年底支付利息後向乙銀行申請債務協商。乙銀行於 X4 年 1 月 1 日同意未來每年年底支付之利息調降為$80,000，到期日延長至 X7 年底，到期本金仍清償$1,000,000。假設債務協商當時甲公司信用條件市場利率為15%，則甲公司 X4 年 1 月 1 日認列之債務協商利益金額：
(4 期，利率 10%，$1 普通年金現值=3.16987，$1 複利現值=0.68301；
4 期，利率 15%，$1 普通年金現值=2.85498，$1 複利現值=0.57175)
(A)$63,400 (B)$85,279 (C)$80,479 (D)$199,852
(選A)
關鍵字：財務困難、債務協商
解析：
這題在考金融負債：財務困難：修改債務條件之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X4/1/1修改債務條款，應先判斷協商前後負債是否具重大差異：
(4 期，利率 10%，$1 普通年金現值=3.16987，$1 複利現值=0.68301；
4 期，利率 15%，$1 普通年金現值=2.85498，$1 複利現值=0.57175)
(A)$63,400 (B)$85,279 (C)$80,479 (D)$199,852
(選A)
關鍵字：財務困難、債務協商
解析：
這題在考金融負債：財務困難：修改債務條件之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X4/1/1修改債務條款，應先判斷協商前後負債是否具重大差異：
2025年9月8日 星期一
114 高考會計師 中級會計學(申論2)
二、 甲公司發生財務困難，因此於 X1 年 1 月 1 日與債權銀行協商票面金額$5,000,000 之應付票據還款計畫。該票據當初係平價發行，票面利率為 10%，每年底付息一次，尚餘 3 年之流通期間，協商日甲公司適用之市場利率為 12%。假設下列三狀況分別獨立：
試作：甲公司分別於前述三情況下：
(一) 作 X1 年 1 月 1 日之分錄。(4 分)
(二) 作 X1 年 12 月 31 日之分錄。(3 分)
(三) 作 X2 年 12 月 31 日之分錄。(3 分)
關鍵字：協商費用、修改債務條款、以物抵債、債務協商、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務人債務協商之會計處理(白話會計-中會4-金融負債)
狀況一：
X1/1/1修改債務條款，應先判斷協商前後負債是否具重大差異：
狀況一： | 銀行同意修改合約，將票面利率由 10%降為 7%，其餘條件不變。 |
狀況二： | 甲公司支付銀行協商相關費用$20,000，銀行同意修改合約，將票面利率降為 0%，即甲公司未來 3 年均不用支付利息，其餘條件不變。 |
狀況三： | 銀行同意接受甲公司帳面價值$500,000 之設備一部，將票據本金降為$4,000,000 元，其餘條件不變。於協商日，該機器之公允價值為$600,000，已提列$300,000 之累計折舊。 |
(一) 作 X1 年 1 月 1 日之分錄。(4 分)
(二) 作 X1 年 12 月 31 日之分錄。(3 分)
(三) 作 X2 年 12 月 31 日之分錄。(3 分)
關鍵字：協商費用、修改債務條款、以物抵債、債務協商、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務人債務協商之會計處理(白話會計-中會4-金融負債)
狀況一：
X1/1/1修改債務條款，應先判斷協商前後負債是否具重大差異：
2025年8月25日 星期一
114 司法、調查人員三等 司法檢事財經 中級會計學(申論2)
二、 甲公司帳上有 3 筆銀行長期借款，因近年受到疫情、關稅政策與匯率等連串衝擊，公司營運出現財務困難，故於支付X1 年度之利息後，分別與 3 家銀行進行債務協商，所有協商均於 X2 年 1 月 1 日完成，是日市場利率為 12%。X2 年初 3 筆銀行借款與協商之相關資料分別如下：
1. 向 A 銀行之長期借款，帳面金額為$60,000,000，A 銀行同意 X2 年 1 月 1 日接受甲公司之土地(帳面金額$45,000,000，公允價值$55,000,000) 作為該借款之全數清償。
2. 向 B 銀行之借款係 X1 年 1 月 1 日開立 2 年期之應付票據$30,000,000， 當時票面利率與市場利率均為 10%，利息於每年底支付。B 銀行同意將原票據到期日延長 1 年，票面利率降為 8%，但本金不變。甲公司為與 B 銀行協商，另支付$10,000 之第三方協商手續費。
3. 向C 銀行之借款亦為X1 年 1 月 1 日開立 2 年期之應付票據 $30,000,000，當時票面利率與市場利率均為 10%，利息於每年底支付。C 銀行同意將原票據到期日延長 1 年，本金減少為$20,000,000，但票面利率維持 10%不變。甲公司為與 C 銀行協商，另支付$10,000 之第三方協商手續費。
試作：請為甲公司分別作 X2 年 1 月 1 日與 3 銀行完成債務協商應有之分錄。(20 分)
1. 向 A 銀行之長期借款，帳面金額為$60,000,000，A 銀行同意 X2 年 1 月 1 日接受甲公司之土地(帳面金額$45,000,000，公允價值$55,000,000) 作為該借款之全數清償。
2. 向 B 銀行之借款係 X1 年 1 月 1 日開立 2 年期之應付票據$30,000,000， 當時票面利率與市場利率均為 10%，利息於每年底支付。B 銀行同意將原票據到期日延長 1 年，票面利率降為 8%，但本金不變。甲公司為與 B 銀行協商，另支付$10,000 之第三方協商手續費。
3. 向C 銀行之借款亦為X1 年 1 月 1 日開立 2 年期之應付票據 $30,000,000，當時票面利率與市場利率均為 10%，利息於每年底支付。C 銀行同意將原票據到期日延長 1 年，本金減少為$20,000,000，但票面利率維持 10%不變。甲公司為與 C 銀行協商，另支付$10,000 之第三方協商手續費。
試作：請為甲公司分別作 X2 年 1 月 1 日與 3 銀行完成債務協商應有之分錄。(20 分)
2025年8月8日 星期五
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗18)
18 甲公司於 X0 年 1 月 1 日以$1,550,000 發行面額$1,500,000 可轉換公司債，票面利率 10%，每年年底付息，發行期限 5 年，轉換價格為$120。經評估未含轉換權之公司債公允價值為 $1,519,000，轉換權公允價值為$35,000。甲公司另行支付交易成本$25,000。甲公司發行可轉換公司債時應認列認股權資本公積為多少？
(A)$30,427 (B)$30,500 (C)$31,000 (D)$35,000
(選B)
關鍵字：交易成本、可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
可轉換公司債對發行人而言可拆解為：一般公司債+認股權。
(A)$30,427 (B)$30,500 (C)$31,000 (D)$35,000
(選B)
關鍵字：交易成本、可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
可轉換公司債對發行人而言可拆解為：一般公司債+認股權。
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗12)
12 甲公司於 X1 年 1 月 1 日開立票據面額$800,000 向乙銀行借款$800,000，該票據票面利率 10%，每年 12 月 31 日付息，到期日為 X3 年 12 月 31 日。X3 年底，甲公司因資金調度困難，無法支付當期利息與本金，經乙銀行同意甲公司以其車輛抵償全部債務。該車輛之原始成本為$1,540,000，累計折舊$750,000，公允價值為$850,000。甲公司除列負債之損益為多少？
(A)除列負債損失$50,000 (B)除列負債利益$30,000
(C)除列負債利益$60,000 (D)除列負債利益$90,000
(選B)
關鍵字：債務協商、以物抵債
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X3/12/31協商前債務之帳面金額：
(A)除列負債損失$50,000 (B)除列負債利益$30,000
(C)除列負債利益$60,000 (D)除列負債利益$90,000
(選B)
關鍵字：債務協商、以物抵債
解析：
這題在考金融負債：債務整理之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X3/12/31協商前債務之帳面金額：
114 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(測驗11)
11 甲公司在 X1 年 1 月 1 日向乙銀行借款$800,000，借款利率 6%，每年年底付息，X3 年底到期，該借款之有效利率為6%。甲公司在 X2 年底勉強付清當年利息後，以財務困難為由向乙銀行申請債務協商。經雙方協商後，乙銀行同意將本金降為$700,000，借款利率調降為 2%，且到期日展延至 X5 年 12 月 31 日。假設協商完成時市場利率為 10%，3 年期利率為6%及 10% 的複利現值因子與年金現值因子如下表所示。甲公司應認列多少債務協商損益？
(A)利益$100,000 (B)利益$174,858 (C)利益$202,000 (D)利益$239,273
(選D)
關鍵字：債務協商、修改債務條款
解析：
這題在考金融負債：債務人債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
| 6% | 10% |
複利現值因子 | 0.8396 | 0.7513 |
年金現值因子 | 2.6730 | 2.4869 |
(選D)
關鍵字：債務協商、修改債務條款
解析：
這題在考金融負債：債務人債務協商之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
X2/12/31協商前債務之帳面金額：
2025年8月7日 星期四
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗7)
7 甲公司於 X1 年 1 月 1 日，以平價發行面額總計$2,000,000 的 4 年期可轉換公司債，票面利率 4.0%，每年付息一次；該債券可於到期日前任何時點，按每$1,000 面額轉換為 100 股面額$10 之普通股。若發行日不附轉換權但條件相同的公司債市場利率為 8.0%，且該可轉換債券於發行日之負債組成部分公允價值約為$1,735,000。若甲公司於 X2 年 1 月 1 日以現金$2,050,000 買回全部流通在外的可轉換公司債，且買回時，負債組成部分的帳面金額已攤銷至$1,793,800，當時公允價值為$1,700,000，則 X2 年 1 月 1 日這筆可轉換公司債買回交易，對甲公司權益總額的淨影響為何？
(A)減少$178,800 (B)減少$256,200 (C)減少$350,000 (D)減少$443,800
(選B)
(A)減少$178,800 (B)減少$256,200 (C)減少$350,000 (D)減少$443,800
(選B)
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗6)
6 甲公司於 X0 年 12 月 31 日向乙銀行借款$2,000,000，開立三年期票據，票面利率 6%，每年年底付息一次，到期日為 X3 年 12 月 31 日。借款當日有效利率亦為 6%。截至 X2 年底已正常支付兩年利息，但 X2 年 12 月 31 日甲公司發生財務困難，經乙銀行同意本金減為$1,800,000，利率降為 3%，每年年底支付利息，到期日延長至 X5 年 12 月 31 日，但甲公司當日需支付乙銀行債務協商費用$10,000。若當日市場有效利率為 7%，則甲公司在 X2 年 12 月 31 日債務清償損益為何？
(P3, 6% = 2.673012；p3, 6% = 0.839619；P3, 7%= 2.624316；p3, 7% = 0.816298)
(P3, 6% = 2.673012；p3, 6% = 0.839619；P3, 7%= 2.624316；p3, 7% = 0.816298)
(A)$358,591 (B)$368,591 (C)$378,951 (D)$388,591
(選C)
關鍵字：債務協商費用、修改債務條款、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務協商費用係債務人與債權人雙方間之收支，應納入重大差異性之計算。
(選C)
關鍵字：債務協商費用、修改債務條款、財務困難
解析：
這題在考金融負債：債務協商：修改債務條款之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
債務協商費用係債務人與債權人雙方間之收支，應納入重大差異性之計算。
114 高考三級 會計 中級會計學(申論1-2)
一、 甲公司於 X5 年 1 月 1 日以現金$900,000 買入乙公司發行之面額 $1,000,000，票面利率 4%，每年 12 月 31 日付息，4年期之可買回公司債。乙公司得自 X7 年 1 月 1 日起按面額 110 加計應計利息買回該公司債，發行日該買回權之公允價值經評估為$50,000。甲公司發生交易成本$12,900，乙公司發生交易成本$20,322。其他相關資料如下：
(1) X5 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$950,000，買回權之公允價值為$75,000。
(2) X6 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$1,025,000，買回權之公允價值為$105,000。
(3) X7 年 1 月 1 日乙公司以 110 之價格將全部公司債買回。
試作：(四捨五入取至整數位)
(二) 乙公司 X5 年至 X7 年有關公司債之分錄。(16 分)
關鍵字：可買回公司債、混合工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考負債：可買回公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
買回權對發行人來說是一項權利，所以是嵌入式的衍生性金融資產。
(1) X5 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$950,000，買回權之公允價值為$75,000。
(2) X6 年 12 月 31 日可買回公司債之公允價值為$1,025,000，買回權之公允價值為$105,000。
(3) X7 年 1 月 1 日乙公司以 110 之價格將全部公司債買回。
| i= 5% |
| i= 6% | ||
| 複利現值 | 普通年金現值 |
| 複利現值 | 普通年金現值 |
4 期 | 0.82270 | 3.54595 |
| 0.79209 | 3.46511 |
試作：(四捨五入取至整數位)
(二) 乙公司 X5 年至 X7 年有關公司債之分錄。(16 分)
關鍵字：可買回公司債、混合工具、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考負債：可買回公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
買回權對發行人來說是一項權利，所以是嵌入式的衍生性金融資產。
2025年6月30日 星期一
114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗11)
11 下列有關公司發行可轉換公司債與員工認股權之敘述，正確的說明有幾項？
①發行時都有資本公積之認列
②發行時都有費用科目之認列
③被轉換或被認股時，公司都會收到現金
④被轉換或被認股時，公司都不會有費用科目之認列
⑤都是由持有人決定是否轉換或認股
(A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項
(選B)
關鍵字：可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理準則。(白話會計-中會4-負債)
① 錯誤。資本公積=
①發行時都有資本公積之認列
②發行時都有費用科目之認列
③被轉換或被認股時，公司都會收到現金
④被轉換或被認股時，公司都不會有費用科目之認列
⑤都是由持有人決定是否轉換或認股
(A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項
(選B)
關鍵字：可轉換公司債
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債之會計處理準則。(白話會計-中會4-負債)
① 錯誤。資本公積=
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