114 退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(測驗13)

13 甲公司為建造該公司之聯外橋樑，於 X1 年 4 月 1 日向乙銀行專案借款$5,000,000，年利率為 4%，該橋樑係 IAS23 所述符合要件之資產。甲公司建造之橋樑於 X1 年 5 月 1 日動工並支付工程款，預計於 X2 年 12 月 31 日完工。X1 年 8 月 1 日因值當地每年之洪水期導致工程延宕，停工 2 個月。試問甲公司 X1 年應將借款成本資本化的期間有多長？
(A) 6 個月 (B) 7 個月 (C) 8 個月 (D) 9 個月
(選C)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

本題X1/5/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)

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114 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗19)

19 甲公司於X5年初開始興建廠房，於X5年1月2日及9月1日分別投入工程支出$1,600,000 及$4,800,000。該公司於 X5 年初向銀行取得興建廠房專案借款$6,400,000，專案借款利率為 10%，未動用借款有存款利息 4%。若 X5 年底該廠房未興建完成，則 X5 年底該興建中廠房之成本為何？
(A)$6,400,000 (B)$6,912,000 (C)$6,976,000 (D)$7,040,000
(選B)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

本題X5/1/2全部符合要件(已動工、有支出、有借款)

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113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗15)

15 甲公司於 X3 年初興建廠房，1 月 1 日施工支出$600,000；7 月 1 日支出$820,000；10 月 1 日 支出$1,000,000；12 月 31 日支出$480,000。X2 年底為興建廠房向銀行專案借款$1,000,000，利率 5%，3 年到期，每年付息一次。甲公司尚有其他負債：X1 年底借款$5,000,000，6 年期，利率 8%；X2 年 7 月 1 日借款$3,000,000，5 年期，利率 9%。X3 年未動用之專案借款用於固定收益債券投資，共產生投資收益$3,000。試問甲公司 X3 年應資本化之借款成本是多少？
(A)$88,875 (B)$88,525 (C)$85,525 (D)$52,178
(選C)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)

本題X3/1/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)

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113 高考三級 會計 中級會計學(測驗14)

14 甲公司於 X4 年初為建造廠房向銀行專案借款$8,000,000，期限 3 年，專案借款利率 6%，每年 12 月 31 日支付利息，銀行於 X4 年 1 月 1 日即撥款$8,000,000 至甲公司的銀行存款帳戶。甲公司於 X4 年 1 月 2 日投入工程支出$3,000,000，8 月 1 日再投入工程支出$5,000,000，未動用之借款資金有存款利息 3%。試問甲公司 X4 年度應資本化之借款成本是多少？
(A)$392,500 (B)$417,500 (C)$365,000 (D)$480,000
(選A)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用(白話會計-中會2-PP&E)

本題X4/1/2全部符合要件(已動工、有支出、有借款)➡X4/1/2開始利息資本化。

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113 高考三級 會計 中級會計學(申論1)

一、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日獲銀行核撥 2 年期之借款 5 千萬元，用以支應建造化學原料儲存設備之資金需求，該專案借款利率為 10%，每年年底付息一次。甲公司於 X1 年 1 月 1 日開始建造該設備，並於 1 月 1 日、7 月 1 日及 10 月 1 日，各分別支付$30,000,000 工程款。甲公司曾利用該項專案借款尚未動用前進行投資，X1 年度獲得$200,000 之投資收益。該儲存設備於 X2 年 3 月 1 日支付最後一筆工程款 $12,000,000 後，於 4 月 1 日正式完工啟用。
甲公司除專案借款外，於 X1 及 X2 年度有以下 2 筆付息債務(均於 X1 年初前即已存在)：
(1) A 長期借款$10,000,000，年利率 7%。
(2) B 長期借款$20,000,000，年利率 10%。
試作：
(一) 請問甲公司 X1 年度及 X2 年度應行資本化之利息支出分別為若干？(8 分)
(二) 假設甲公司並無任何負債，前述儲存設備建造支出均以自有資金支應。甲公司於 X2 年 4 月 1 日估計該設備耐用年限 5 年，無殘值，然依環保法規，於報廢時尚須支付$5,000,000 進行復原。公司採年數合計法提列折舊，折現率為 10%。請作 X2 年 12 月 31 日該設備應有之折舊與除役負債分錄。(p5,10% = 0.6209)(8 分)
(三) 承第(二)小題，若因 X3 年 12 月 31 日新的環保法規生效，該儲存設備於報廢時公司已無需進行任何復原工作，請作 X3 年底該設備應有之折舊與除役負債分錄。(9 分)

關鍵字：除役負債、利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用(白話會計-中會2-PP&E)

(一)
本題X1/1/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)➡X1/1/1開始利息資本化。
先看 X1 年專案借款部分：

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112 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(選擇21)

21 甲公司於 X1 年 4 月 1 日建造一項符合借款成本資本化條件之資產，預計二年完工，建造期間相關支出如下：
4 月 1 日 支出$6,400,000。
7 月 1 日 支出$4,200,000。
10 月 1 日 支出$3,680,000。
為使建造過程順利，甲公司於 X1 年 3 月 1 日發行可轉換特別股$5,800,000，股利率 6%；也於4月1日辦理專案借款$2,400,000，年利率 8%。甲公司另有一般借款合計$12,800,000，其加權平均利率為 10%。請問甲公司 X1 年度借款成本資本化之金額為多少？
(A)$144,000 (B)$401,000 (C)$691,000 (D)$746,000
(選D)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

發行特別股並不會產生利息支出，

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112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇4)

4 君繁公司X4年1月1日開始自建廠房，預計X6年年底完工。X4年1月1日取得3年期專案借款$800,000，利率 12%，每年年底付息。同期間尚有兩筆全年流通在外之一般性借款，其中一筆面額為$5,000,000，利率 10%，每年年底付息；另一筆面額為$4,000,000，利率 8%， 每年年底付息。X4 年之工程支出為$1,400,000，發生在年初。X4 年最後 5 個月，因為未做好防颱措施，工地遭 7 月底的颱風嚴重破壞而停工。試計算 X4 年資本化之借款成本金額：
(A)$56,000 (B)$78,333 (C)$87,889 (D)$150,666
(選C)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

本題X4/1/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)

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112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(申論1)

一、 甲公司於 X1 年 2 月 1 日開始建造新廠房，此廠房預計於 X2 年 10 月 1 日完工並正式啟用。甲公司建造廠房共支出下列四筆工程款：

支出日期	支付金額(元)
X1 年 2 月 1 日	$1,000,000
X1 年 9 月 30 日	800,000
X2 年 3 月 1 日	850,000
X2 年 10 月 1 日	1,200,000

甲公司為建造該廠房於 X1 年 1 月 1 日向乙銀行舉借之專案借款為 $1,500,000，利率 12%。甲公司尚有下列兩筆其他負債(甲公司之融資活動除一般用途外，亦包括取得及建造符合要件之資產)：X0 年 1 月 1 日借款$3,000,000，五年期，利率 8%；X0 年 7 月 31 日借款 $1,000,000，三年期，利率 10%。
試作：
(一) 計算甲公司 X1 年應資本化之借款金額。(6 分)
(二) 若甲公司 X2 年 7 月 1 日因颱風無法施工，暫停建造廠房 2 個月(廠房仍於 X2 年 10 月 1 日完工)，試算 X2 年應資本化之借款金額 。( 8 分 )
(三) 若甲公司使用直線法提列廠房之折舊費用，廠房耐用年數 15 年，殘值為$28,000，計算 X2 年應認列之折舊費用金額。(6 分)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

(一)
本題X1/2/1全部符合要件(已動工、有支出、有借款)

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112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)

9 甲公司於X1年1月1日動工建造自用辦公大樓，預計於X3年3月建造完成。甲公司於X1年間分別支付下列工程款：1月1日$400,000、4月1日$300,000、9月1日$400,000與12月1日$240,000。甲公司在X1年1月1日向乙銀行專案借款$800,000，利率10%。此外，甲公司X1年間尚有兩筆去年中發行尚未到期之非專案借款分別為：
(1) 2年期應付票據$450,000，利率6%，平價發行；
(2) 5年期應付公司債$350,000，票面利率8%，依面額發行。
若甲公司X1年將閒置專案借款作暫時性投資產生收益$5,000，試問X1年資本化之借款成本為多少？
(A)$65,672 (B)$83,250 (C)$88,250 (D)$112,125
(選B)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

利息資本化3要件：

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112 高考三級 會計 中級會計學(申論2)

二、 陽明公司建造機器自用，其相關借款資訊如下：
(1) 每期支出平均發生，分別為：X4年$2,000,000，X5年$6,000,000，X6年$2,000,000。
(2) 借款：
(a) X3年12月31日為建造機器之專案借款$2,000,000，利率11%。
(b) X2年10月1日借入利率10%、五年期借款$2,000,000。
(c) X0年初依面額發行5年期、8%之公司債$6,000,000。
以上(b)、(c)二項負債若不建造機器即可償還。

試作：
(一) 計算X4年至X6年各年度應資本化之利息。(6分)
(二) 計算X6年底該機器之帳面金額。(2分)
(三) 計算X7年度該機器之折舊費用。(假定該機器之耐用年限40年、無殘值、採直線法提列折舊費用)(2分)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)

利息資本化3要件：

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111 高考三級 會計 中級會計學(選擇13)

13 甲公司於 X2 年 12 月 31 日向乙銀行辦理專案借款$5,000,000 準備擴建廠房，利率 10%，每年年底付息一次，借款三年後到期。X3 年甲公司工程相關支出如下：
(1)1 月 1 日支付 $2,000,000，(2)7 月1 日支付$5,000,000，(3)10 月1 日支付$3,000,000。
甲公司帳上有負擔利息之負債為：
(1)10 年期，12%公司債$6,000,000，每年付息一次，X10 年 12 月 31 日到期。
(2)8 年期，8%應付票據$4,000,000，每年付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。
若未動用之專案借款存款利率為 4%，則甲公司 X3 年應資本化之借款成本金額為何？ (A)$466,000 (B)$526,000 (C)$622,000 (D)$682,000
(選C)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

利息資本化3要件：
已動工(X3年初) + 有借款(X2/12/31) + 已投入(X3/1/1)
➡X3/1/1開始利息資本化

茲以表格方式列示資金運用情形如下表：

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111 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇20)

20 甲公司於 X2 年初建造廠房，並向銀行辦理專案借款$8,000,000，專案借款利率為 10%，銀行於 X2 年 1 月 1 日即撥款$8,000,000 入甲公司之銀行存款帳戶中。甲公司於 X2 年 1 月 2 日投入工程支出$2,000,000，7 月 1 日再投入工程支出$6,000,000，未動用之借款資金有存款利息 4%，則 X2 年度甲公司應資本化之借款成本是多少？
(A)$800,000 (B)$680,000 (C)$500,000 (D)$380,000
(選B)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

利息資本化3要件：

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111 身障特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇11)

11 甲公司 X1 年 1 月 1 日開始建造資產並支付$300,000，該資產符合利息資本化的條件，預計於 X3 年 3 月 1 日完工。甲公司 X1 年期初即有一筆長期借款$300,000，利率為 4%，若不自建資產，此債務即可償還。另外針對本次的建造資產，甲公司於 X1 年 1 月 1 日專案借款$250,000，利率為2% ，則甲公司 X1年度之利息資本化金額為：
(A)$7,000 (B)$12,000 (C)$10,000 (D)$5,000
(選A)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

利息資本化一般來說是放在中會課程在教，

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110 經濟部所屬事業 新進職員甄試 財會 中級會計學(申論4)

四、 中興公司為了建造自用之廠房，於 110 年 1 月 1 日向銀行借專案借款，分兩次動撥款項，110 年 1 月 1 日動撥專案借款$3,000,000，110 年 5 月 1 日再動撥款項$6,000,000。此項廠房建造於 110 年 1 月初開始，並符合借款成本資本化條件，專案借款利率為 4 %。(3 題，每題 5 分，共 15 分)
工程支出如下：
① 110 年 1 月 1 日 $3,000,000
② 110 年 5 月 1 日 $6,000,000
試作：
(一) 計算 110 年度借款成本應資本化金額。
(二) 110 年 12 月 31 日借款成本資本化之分錄。
(三) 假設銀行於 110 年 1 月 1 日即動撥$9,000,000之款項予中興公司之銀行存款帳戶內，未動用之專案借款閒置資金可存放於銀行，存款利率為 2 %，其餘資料相同。請計算 110年度應資本化之借款成本金額。

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)

(一)
利息資本化3要件：

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110 司法、調查人員 三等考試 財經實務組 中級會計學(申論2)

二、 瑞點公司於 20X1 年 1 月 2 日取得$4,000,000 之政府低利貸款，專案使用在醫療科學園區興建廠房，年息 1%，每年底付息一次，貸款期間 4 年。瑞點公司的增額借款利率為 4%。
該廠房於 20X1 年 1 月 2 日開始興建，於 20X2 年 12 月 31 日完工，估計其耐用年限為 10 年，無殘值，並按直線法計提折舊。有關廠房之興建支出如下(假設皆於 20X1年初及20X2 年初一次付現，不含借款成本資本化金額)：
20X1 年$6,000,000
20X2 年$8,000,000
其他20X1年及20X2年間全年流通在外借款：
$12,000,000，利率 3%，每年底付息(若瑞點公司不興建廠房，則此項借款可償還)。
試作：
(一) 瑞點公司 20X2 年應將借款成本資本化之金額為何？(10 分)
(二) 20X3 年底該貸款之帳面金額為何？(10 分)
(三) 20X3 年應認列政府補助之利益的金額為何？(5 分)

關鍵字：政府補助、利息資本化、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化及政府補助低利貸款之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備) 。

(一)
20X1/1/1
借：在建工程-廠房      6,000,000
貸：         現金                                6,000,000

政府低利貸款現金流量以增額借款利率4%折現如下：

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110 身障特考三等 財稅行政 會計學(選擇18)

18 下列何者應表達於綜合損益表中？
(A) 因精算損益而產生之確定福利計畫再衡量數
(B) 公司收到採權益法投資之關聯企業所宣告並發放的現金股利
(C) 公司因自建廠房而向銀行專案借款，於建造期間所需支付的利息
(D) 存貨評價由原先採行之加權平均法變更為先進先出法而產生之追溯適用累積影響數
(選A)

關鍵字：利息資本化、其他綜合損益
解析：
這題在考財報表達：各項交易於財報之表達。(白話會計-中會1-財報表達)。

雖然是考財報上之表達，但這題仍要求考生俱備相關交易之基礎知識，
建議同學至少讀到中會2-不動產、廠房及設備：利息資本化後，再來練習這題。

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109 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇22)

22 甲公司於 X8年4月1日開始建造一項資產，預計 X9年底完工。該資產符合利息資本化之要件。甲公司於 X8年4月1日向銀行申辦專案貸款$1,000,000，利率10%，同時，甲公司也於X8年4月初辦理現金增資，募足股款$2,000,000。甲公司於 X8年三次支付工程款，如下：4月1日 $1,000,000，7月1日$1,200,000，10月1日$1,400,000。甲公司的一般借款計$6,000,000，其加權平均利率為8%。試問：甲公司 X8年度應資本化之借款成本為何？
(A)$75,000 (B)$151,000 (C)$179,000 (D)$211,000
(選B)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用(白話會計-中會2-PP&E)

先確認利息資本化的開始日(全符三要件)：

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109 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇17)

17 華陽公司在 X1年初支付現金$1,500,000購入土地一塊，並立即在土地上建造辦公大樓，建造期間相關支出的日期及金額如下：

X1年4月1日支出	$800,000
X1年6月30日支出	600,000
X1年9月1日支出	750,000

其他資訊：
1. X1年12月31日大樓建造完成。
2. 為建造此辦公大樓，X1年初開始一項為期2年的專案借款$1,500,000，利率為10%，其他 X1年整年流通在外的債務如下：(專案借款及一般借款皆為年底付息)

長期借款，利率6%	$1,000,000
應付公司債，利率8%，平價發行	600,000

試問對於華陽公司，房屋的成本為多少？
(A)$2,156,425 (B)$2,222,625 (C)$2,377,625 (D)$2,421,425
(選C)

關鍵字：利息資本化
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。(白話會計-中會2-PP&E)。

只要解到利息資本化，
邦尼一開頭都不厭其煩的請同學確認利息資本化的開始日(全符三要件)：

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109 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)

5 X9年1月1日甲公司為建造廠房向銀行辦理專案借款$6,000,000，專案借款利率為10%，銀行於當日即撥款$6,000,000至甲公司銀行存款帳戶中。甲公司於X9年1月2日投入工程支出$2,400,000，8月1日再投入工程支出$3,600,000，未動用之借款資金有存款利息4%，試問甲公司X9年度應資本化之借款成本是多少？
(A)$390,000 (B)$456,000 (C)$516,000 (D)$600,000
(選C)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之應用。
(白話會計-中會2-PP&E)。

只要解到利息資本化，
邦尼一開頭都不厭其煩的請同學確認利息資本化的開始日(全符三要件)：

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109 高考三級 會計 中級會計學(選擇11)

11 甲公司於X7年1月1日支付現金$3,000,000購入土地作為興建廠房之用，同日廠房也開始興建，相關建造支出如下：1月1日支出$1,000,000；5月1日支出$4,000,000；11月1日支出$6,000,000；X7年底尚未建造完成。為建造此廠房，甲公司於X7年初向銀行專案借款$5,000,000，利率8%；未動用借款存款利率為3%。甲公司在X6年底有一票面利率10%，面額$10,000,000，平價發行之應付公司債流通在外，若未興建廠房，此應付公司債將可提前贖回償還。試問X7年底該未完成廠房於資產負債表應列報金額為何？
(A)$11,460,000 (B)$11,690,000 (C)$14,460,000 (D)$14,690,000
(選B)

關鍵字：利息資本化、不動產、廠房及設備、PP&E
解析：
這題在考不動產、廠房及設備：利息資本化之會計處理。
(白話會計-中會2-不動產、廠房及設備)。

只要解到利息資本化，
邦尼一開頭都不厭其煩的請同學確認利息資本化的開始日(全符三要件)：

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