103高考三級財稅行政、金融保險 會計學(選擇16)

16.甲公司X1年中以$500,000購入自用土地一筆，採重估價模式衡量，於X1年底按該土地當日公允價值$600,000進行第一次重估價，並於該公司X2年中以公允價值$800,000出售該土地。若該公司係於當日進行第二次重估價再出售，則相較於未進行第二次重估價即出售，該土地出售對X2年保留盈餘影響數之差異金額為（不考慮所得稅影響）：
A.$0 B.$100,000 C.$200,000 D.$300,000

(選A)

解析：
如果固定資產採用的是重估價模式，那麼在處分資產前是否應再重估?
答案是都可以，IFRS並沒有強制規定。

而2種方法對當期損益的影響不同，但對於保留盈餘則無影響，應選(A)

茲以本題作說明：

方法一、出售前先重估：

X1年底重估：

借：土地                       100,000 

貸：       其他綜合損益            100,000

X1年結帳： 

借：其他綜合損益       100,000 

貸：       其他權益                      100,000
X2年中重估：

借：土地                        200,000 

貸：        其他綜合損益             200,000
X2年出售：

借：現金                       800,000 

貸：        土地                              800,000

X2年底結帳：

借：其他綜合損益       200,000 

貸：        其他權益                      200,000
X2年底其他權益轉列保留盈餘：
借：其他權益               300,000 

貸：        保留盈餘                     300,000

-->交易完成後，保留盈餘淨增加300,000

方法二、直接出售：
X1年底重估：

借：土地                      100,000 

貸：       其他綜合損益                 100,000
X1年結帳： 

借：其他綜合損益      100,000 

貸：        其他權益                        100,000
X2年出售：

借：現金                      800,000 

貸：       土地                                  600,000
貸：       處分土地利益                    200,000
X2年底結帳：

借：處分土地利益      200,000 

貸：       保留盈餘                         200,000
X2年底其他權益轉列保留盈餘：
借：其他權益              100,000

貸：        保留盈餘                         100,000

-->交易完成後，保留盈餘也是淨增加300,000

(選A)

邦尼解題學會計：103高考三級財稅行政、金融保險 會計學