103年地方特考三等財稅行政 會計學(選擇19)

19、甲公司於 X1 年 9 月 1 日購買面額$100,000，5 年期，合約利率 6%之公司債，每年 5 月 1 日及 11 月 1 日付息，合計支付現金$104,500（含手續費$3,500），作為備供出售之金融資產。試問 X1 年 9 月 1 日甲公司認列「備供出售金融資產－公司債」之金額為：
(A)$99,000 (B)$101,000 (C)$102,500 (D)$104,500
(選C)

解析：
這題一樣在考債券投資，但不同的是將債券分類為「備供出售金融資產」。

另一個不同才是真正的考點，也就是付息日間購買，
本題的債券付息日是5/1和11/1，

但甲公司是在9/1買，離上一次付息日已過了4個月，

這時成交價中必定會包含”前手息”。

因為前一手已持有了4個月期間，所以要按票面計算利息給人家：
  100,000*6%*4/12=2,000

所以真正的購買價格只有：

  104,500-2,000=102,500

雖然購價中有包含手續費，

但取得備供出售金融資產之手續費仍應列為取得成本，故不需扣除之。

綜上，答案應為(C)

邦尼解題學會計：103年地方特考三等財稅行政 會計學