2022年8月19日 星期五

111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論3)

三、 X2 年初,甲公司購入一面額$300,000 之債券,並將其分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」之債券投資,該債券市場利率 3%,票面利率為 4%,每年年底付息一次,X6 年 12 月 31 日到期。甲公司 X4 年底,「其他權益」科目之金融資產未實現(損)益為$8,259。該債券投資相關資訊如下:

 

X41231

 

X51231

 

X61231

攤銷後成本

$305,741

 

$302,913

 

$300,000

公允價值

 

295,000

 

300,000

試作(四捨五入至整數位):
(一) X4 年底所投資債券的公允價值。(7 分)
(二) X5 年應認列金融資產未實現(損)益。(8 分)

關鍵字:透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9 金融工具
解析:
這題在考金融投資:透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)

本題稍有變化,同學只要熟練FV/OCI-R 的基本分錄和相關知識,應可快速解出。
(一) X4 年底所投資債券的公允價值

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