111 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(申論3)

三、 X2 年初，甲公司購入一面額$300,000 之債券，並將其分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量」之債券投資，該債券市場利率 3%，票面利率為 4%，每年年底付息一次，X6 年 12 月 31 日到期。甲公司 X4 年底，「其他權益」科目之金融資產未實現(損)益為$8,259。該債券投資相關資訊如下：

	X4年12月31日		X5年12月31日		X6年12月31日
攤銷後成本	$305,741		$302,913		$300,000
公允價值	？		295,000		300,000

試作(四捨五入至整數位)：
(一) X4 年底所投資債券的公允價值。(7 分)
(二) X5 年應認列金融資產未實現(損)益。(8 分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資之會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資)

本題稍有變化，同學只要熟練FV/OCI-R 的基本分錄和相關知識，應可快速解出。
(一) X4 年底所投資債券的公允價值

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