2022年8月5日 星期五

111 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論1)

一、 乙公司 X1 年底以$600,000(含交易成本)買入 3 年期 A 公司之公司債(以下簡稱 A 公司債),面額$600,000,票面利率5%,每年 12 月 31 日付息。乙公司對該債券投資依照攤銷後成本來衡量。A公司債的預期信用損失估計金額如下:

 

12 個月預期信用損失

存續期間預期信用損失

X1 年底

$ 5,000

$16,000

X2 年底

$21,000

$37,000

X3 年底

$58,000

$58,000

X1 年底,乙公司判斷所持有的 A 公司債自原始認列後信用風險未顯著增加。A 公司 X2 年發生財務困難,乙公司X2 年底判斷 A 公司債之信用風險顯著增加,A 公司債 X3 年底已自活絡市場中消失,並達到減損的狀態。乙公司在 X2、X3 年底各收到 A 公司債利息$30,000。
試作:
(一) 乙公司 X1、X2 年底持有 A 公司債應認列的減損損失金額各為何?
(每個答案 6 分,共 12 分)
(二) 乙公司 X4 年底只收到$580,200(包含利息與本金),其餘款項無法收回,乙公司 X4 年底針對 A 公司債應認列的減損損失迴轉金額為何?(6 分)

關鍵字:預期信用減損損失、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、IFRS 9 金融工具
解析:
這題在考金融資產:按攤銷後成本衡量之金融資產之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

(一)
X1/12/31 (供參)
借:按攤銷後成本衡量之金融資產      600,000
貸:        現金                                                        600,000

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