108 稅務特考三等 財稅行政 會計學(申論3)

三、 甲公司於 X7 年初給與 15 位主管各 1,000 股之認股權，必須服務滿 3 年始能既得，每股認購價格$40，認股權於X11 年 12 月 31 日到期。甲公司普通股每股面額$10，給與日股價$40，認股權之公允價值每單 位$18。X7 年底，因股價下跌，公司重設認購價格，以維持該認股權計畫的吸引力，主管仍須服務至 X9 年底才能取得認股權。甲公司於價格重設日估計原始所給與認股權未考慮價格重設之公允價值每單位$8，價格重設後認股權之公允價值每單位$12。
甲公司於 X7 年底預期有 2 位主管會在 X9 年底前離職，於 X8 年底預期有 3 位主管會在X9 年底前離職，X9 年底實際有4 位主管離職。

試作：
(一) 分別作 X7 年底、X8 年底及 X9 年底有關員工認股權計畫之分錄。(9 分)
(二) X10 年 12 月 31 日，甲公司股價$56，主管行使了 8,000 股認股權，試作應有之分錄。(3 分)
(三) X11 年 12 月 31 日，甲公司股價$60，剩下 3,000 股認股權逾期失效，試作應有之分錄。(2 分)

關鍵字：股份基礎給付、權益交割、計畫修改
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割：認股價格重設之會計處理。
(白話會計-中會4-股份基礎給付)。

這題的考點有2：

1、基本的權益交割股份基礎給付計畫之會計處理
2、認股權重設價格(計畫修改)之會計處理

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