11 甲公司在乙證券公司開立融券帳戶，於 X9 年 11 月 1 日借入 A 公司股票 50,000 股，每股以市價$40 賣出，付手續費$2,850，A 公司股票在 X9 年 12 月 31 日之收盤價為$35，X10 年 1 月 25 日甲公司按每股市價$32 買入 A 公司股票50,000 股回補，付手續費$2,280。試問甲公司關於此透過損益按公允價值衡量之金融工具的會計處理，下列何者正確？
(A) X9年12月31日認列金融資產損失$247,150；X10年1月25日認列金融資產損失$147,720
(B) X9年12月31日認列金融負債利益$247,150；X10年1月25日認列金融負債利益$147,720
(C) X9年12月31日認列金融資產損失$250,000；X10年1月25日認列金融資產損失$150,000
(D) X9年12月31日認列金融負債利益$250,000；X10年1月25日認列金融負債利益$150,000
(選D)
關鍵字：融券、信用交易、衍生工具、透過損益按公允價值衡量之金融工具、IFRS 9
解析：
這題在考衍生工具：融券賣出之會計處理。(白話會計-中會3-金融資產)
融券賣出就是先去借股票進來，然後立即把借來的股票賣出去。
既然股票是借來的，那以後就要還給人家，
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