2023年5月22日 星期一

112 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)

10 甲公司 X1 年 1 月 2 日以$942,919 購入乙公司發行之面額$1,000,000 公司債做為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」,期末需依照市價進行「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」,按照該票面利率3%,有效利率 5.1%,3 年期,每年 12 月 31 日付息所編製的折價攤銷表如下。X1 年 12 月 31 日該公司債市價為$970,000,甲公司 X1 年會計報表表達「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額和未實現利益何者正確?

日期

借:現金

借:金融資產

貸:利息收入

帳面金額

X1/1/2

 

 

 

942,919

X1/12/31

30,000

18,089

48,089

961,008

X2/12/31

30,000

19,011

49,011

980,019

X3/12/31

30,000

19,981

49,981

1,000,000


(A)資產負債表的資產:

「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」帳面金額

損益表的未實現利益:

 

$961,008

$8,992

(B)資產負債表的資產:

「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」帳面金額

資產負債表的股東權益項下「其他權益-金融資產未實現損益」

 

$961,008

$8,992

(C)資產負債表的資產:

「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」

「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」

帳面金額

損益表的未實現利益:

 

$961,008

   8,992

$970,000

$8,992

(D)資產負債表的資產:

「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」

「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」

帳面金額

 資產負債表的股東權益項下「其他權益-金融資產未實現損益」

 

$961,008

   8,992 

$970,000

$8,992


(選D)

關鍵字:透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析:
這題在考金融資產:透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資之財報表達。
(白話會計-初會4-金融資產)

連攤銷表都編好送給同學了,不拿下分數就對不起出題老師的好意了。
X1年底該債券投資之攤銷後成本為961,008。

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