112 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇10)

10 甲公司 X1 年 1 月 2 日以$942,919 購入乙公司發行之面額$1,000,000 公司債做為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，期末需依照市價進行「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」，按照該票面利率3%，有效利率 5.1%，3 年期，每年 12 月 31 日付息所編製的折價攤銷表如下。X1 年 12 月 31 日該公司債市價為$970,000，甲公司 X1 年會計報表表達「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」帳面金額和未實現利益何者正確？

日期	借：現金	借：金融資產	貸：利息收入	帳面金額
X1/1/2				942,919
X1/12/31	30,000	18,089	48,089	961,008
X2/12/31	30,000	19,011	49,011	980,019
X3/12/31	30,000	19,981	49,981	1,000,000

(A)資產負債表的資產： 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」帳面金額 損益表的未實現利益：	$961,008 $8,992
(B)資產負債表的資產： 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」帳面金額 資產負債表的股東權益項下「其他權益-金融資產未實現損益」	$961,008 $8,992
(C)資產負債表的資產： 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」 帳面金額 損益表的未實現利益：	$961,008    8,992 $970,000 $8,992
(D)資產負債表的資產： 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-公司債」 「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產評價調整」 帳面金額  資產負債表的股東權益項下「其他權益-金融資產未實現損益」	$961,008    8,992  $970,000 $8,992

(選D)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資之財報表達。
(白話會計-初會4-金融資產)

連攤銷表都編好送給同學了，不拿下分數就對不起出題老師的好意了。
X1年底該債券投資之攤銷後成本為961,008。

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