112 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇9)

9 甲公司 X1 年初開業，一向採「先進先出法」作為成本流動假設，報稅亦採「先進先出法」。該公司擬自 X3 年 1 月 1 日改採「加權平均法」，不同方法各年銷貨成本如下表，X3 年的銷貨收入為$180,000，營業費用$40,000，所得稅稅率為 17%。試問此存貨方法改變相關會計紀錄何者正確？

年度	先進先出法	加權平均法
X1	$ 74,000	$67,000
X2	90,000	83,000
X3	108,000	96,000

(A) 此為會計政策變動，X3 年 1 月 1 日需認列追溯適用及追溯重編影響數，分錄需借：存貨$11,620
(B) 此為會計估計變動，不需追溯適用或追溯重編
(C) 此為會計政策變動，X3 年 1 月 1 日需認列追溯適用及追溯重編影響數，X3 年 1 月 1 日分錄需借：存貨增加$14,000
(D) 此為會計政策變動，X3 年 1 月 1 日需認列追溯適用及追溯重編影響數，X3 年 1 月 1 日分錄需借：存貨增加$26,000
(選C)

關鍵字：成本流動假設、成本公式、存貨
解析：
這題在考存貨：成本公式改變之會計處理。(白話會計-初會3-存貨)

存貨之成本流動假設由「先進先出法」改為「加權平均法」

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