2020年1月9日 星期四

108 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論3)

三、 臺東公司在 2019 年 1 月 1 日購買花蓮公司面額$500,000,3 年期,票面利率 3%的公司債,每年付息一次,付息日為 1 月 1 日,此債券被分類為透過損益按公允價值衡量之投資。與該公司債相同信用等級的市場利率為5%,臺東公司支付$473,000(含交易成本$232)購買此債券。2019 年 12 月 31 日此債券之公允價值為$493,406。臺東公司在2020 年 1 月 1 日收到利息後,以$493,700(含交易成本$294)出售此債券。公司使用有效利息法攤銷債券折溢價。

試作:臺東公司 2019 年及 2020 年有關債券投資應有之分錄。(金額四捨五入計算至整數元)。(20 分)

關鍵字:透過損益按公允價值衡量之金融資產、FV/PL、IFRS 9 金融工具
解析:
這題在考金融資產:透過損益按公允價值衡量之金融資產:有效利率法之應用。
(白話會計-初會4-金融資產)。

透過損益按公允價值衡量之金融資產計算利息時可採用:
「票面利率法」或「有效利率法」。
一般教科書中,透過損益按公允價值衡量之金融資產通常採用票面利率法(不攤銷折溢價),
但本題指定採用的是有效利率法,同學作答時一定要看清楚。

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