108 地方特考三等會計 中級會計學(選擇16)

16 甲公司於 X5 年初購入一部小客車，成本$3,600,000，估計耐用年限 5 年，無殘值，報稅時乘人小客車提列折舊之成本，以不超過$2,400,000 為限。甲公司財務報表上依直線法提列折舊，報稅時則採年數合計法提列折舊。假設所得稅稅率均為 20%，甲公司 X5 年稅前會計淨利為$1,800,000，則 X5 年度有關所得稅費用之分錄，何者正確？
(A)借記所得稅費用$360,000 (B)貸記應付所得稅$296,000
(C)貸記遞延所得稅負債$256,000 (D)貸記遞延所得稅負債$64,000
(選D)

關鍵字：永久性差異、原始認列之例外、財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差：原始認列之例外。(白話會計-中會5-所得稅)

遞延所得稅資產、遞延所得稅負債之認列有下列例外：

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