2019年1月23日 星期三

107 地方特考三等會計 中級會計學(申論1)

一、甲公司於X7 年1 月1 日以$1,036,295購入乙企業發行之公司債,面額$1,000,000,票面利率5%,有效利率4%,每年12 月31 日付息,到期日為X10 年12 月31 日,甲公司將此債券投資歸類為按攤銷後成本衡量債券投資。X7年底乙企業財務狀況明顯惡化,甲公司因而判斷自原始認列後信用風險已顯著增加,估計存續期間預期信用損失為$120,000。X8 年12 月31 日乙企業於支付完債息後發生財務困難,甲公司認為所持有之乙企業公司債已信用減損,估計到期僅可收回本金$800,000,利息為每年$40,000。X9年底甲公司收到乙企業公司債利息$40,000,乙企業財務狀況於X9 年底改善,其後應有能力依原始公司債發行條件清償債務。甲公司判定該公司債已不再為信用減損金融資產,惟發生違約風險仍較原始認列時顯著增加,估計存續期間預期信用損失為$60,000。X10 年12 月31 日甲公司收到乙企業公司債本金$1,000,000及利息$50,000。

          $1 複利現值           
      $1 普通年金現值     
期數
        4%    
       5%     
       4%    
      5%     
1
0.96154
0.95238
0.96154
0.95238
2
0.92456
0.90703
1.88609
1.85941
3
0.88900
0.86384
2.77509
2.72325
4
0.85480
0.82270
3.62990
3.54595
試作:(四捨五入取至整數位)
(一)甲公司X7 年有關債券投資利息收入及預期信用損失之分錄。(4分)
(二)甲公司X8 年有關債券投資利息收入及已信用損失之分錄。(8分)
(三)甲公司X9 年有關債券投資利息收入、信用回復及預期信用損失之分錄。(8分)
(四)甲公司X10 年12 月31 日收取到期公司債本金及利息之分錄。(5分)

關鍵字:信用損失、按攤銷後成本衡量債券投資、金融資產、IFRS 9
解析:
這題在考金融資產:按攤銷後成本衡量之金融資產減損及減損迴轉之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

建議同學在作申論題時,因為一次問好幾年,所以可以先把攤銷表作好備用。

沒有留言:

張貼留言