107 地方特考三等會計 中級會計學(申論1)

一、甲公司於X7 年1 月1 日以$1,036,295購入乙企業發行之公司債，面額$1,000,000，票面利率5%，有效利率4%，每年12 月31 日付息，到期日為X10 年12 月31 日，甲公司將此債券投資歸類為按攤銷後成本衡量債券投資。X7年底乙企業財務狀況明顯惡化，甲公司因而判斷自原始認列後信用風險已顯著增加，估計存續期間預期信用損失為$120,000。X8 年12 月31 日乙企業於支付完債息後發生財務困難，甲公司認為所持有之乙企業公司債已信用減損，估計到期僅可收回本金$800,000，利息為每年$40,000。X9年底甲公司收到乙企業公司債利息$40,000，乙企業財務狀況於X9 年底改善，其後應有能力依原始公司債發行條件清償債務。甲公司判定該公司債已不再為信用減損金融資產，惟發生違約風險仍較原始認列時顯著增加，估計存續期間預期信用損失為$60,000。X10 年12 月31 日甲公司收到乙企業公司債本金$1,000,000及利息$50,000。

	$1 複利現值		$1 普通年金現值
期數	4%	5%	4%	5%
1	0.96154	0.95238	0.96154	0.95238
2	0.92456	0.90703	1.88609	1.85941
3	0.88900	0.86384	2.77509	2.72325
4	0.85480	0.82270	3.62990	3.54595

試作：(四捨五入取至整數位)
(一)甲公司X7 年有關債券投資利息收入及預期信用損失之分錄。(4分)
(二)甲公司X8 年有關債券投資利息收入及已信用損失之分錄。(8分)
(三)甲公司X9 年有關債券投資利息收入、信用回復及預期信用損失之分錄。(8分)
(四)甲公司X10 年12 月31 日收取到期公司債本金及利息之分錄。(5分)

關鍵字：信用損失、按攤銷後成本衡量債券投資、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：按攤銷後成本衡量之金融資產減損及減損迴轉之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

建議同學在作申論題時，因為一次問好幾年，所以可以先把攤銷表作好備用。

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