112 原民特考四等 財稅、外交行政 會計學概要(申論3)

三、 江洋公司在 X1 年 12 月 31 日以$1,500,000 購入甲公司所發行之公司債，面額$1,500,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息，X5 年 12 月 31 日到期。該債券在 X2 年、X3 年及 X4 年底之公允價值分別為$1,550,000、$1,510,000 及$1,480,000。
試作：
(一) 分別就按攤銷後成本衡量、透過損益按公允價值衡量、透過其他綜合損益按公允價值衡量等三種債券投資處理模式，計算該債券投資對江洋公司 X3 年之本期淨利及本期綜合損益的影響，並以下列表格格式填列於答案卷。(12 分)(需列示計算過程，否則不予計分)

	按攤銷後成本衡量	透過損益按公允價值衡量	透過其他綜合損益按公允價值衡量
本期淨利
本期綜合損益

(二) 若江洋公司在 X4 年 9 月 30 日出售該項債券投資，取得$1,450,000 價金及應計利息。假設江洋公司係將該債券投資分類為按攤銷後成本衡量，試為江洋公司作處分投資交易之分錄。(3 分)

關鍵字：IFRS 9金融工具、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融投資：債券投資帳列不同會計項目之比較 (白話會計-初會4-金融投資)

(一)
觀念清楚的同學可直接列式計算，若仍在學習中建議一一寫出分錄打穩基礎：

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