10 甲公司於 X1 年 1 月 1 日投入 COVID-19 疫苗研發，X1 年總計投入$600,000 進行疫苗新知識的探索，X2 年 1 月 1 日達到技術可行性，開始進行疫苗防護力之測試。X2 年總計支出$300,000，符合無形資產認列條件。X3 年 1 月 1 日以$300,000 取得疫苗專利權，法律授與專利期間 10 年，預期經濟效益 6 年，甲公司無法決定專利權經濟效益消耗型態。甲公司於 X5 年 1 月 1 日以該專利權，外加現金$400,000，與美國一藥廠乙公司交換功能類似的疫苗專利權。若此項資產交換具有商業實質，且甲公司原有專利權於交換時之公允價值為$300,000，則甲公司於交換時，應認列之損益為何？
(A)損失$100,000 (B)損失$300,000 (C)損失$500,000 (D)利益$100,000
(選A)
關鍵字：發展中無形資產、無形資產、資產交換
解析：
這題在考無形資產：無形資產及資產交換之會計處理(白話會計-初會4-無形資產)
本題甲公司之疫苗研發於X2/1/1才達到技術可行性，
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