5 甲公司於X1年1月1日與500位員工訂定各給與500股普通股的協議，條件為員工不得在既得期間內離職。若甲公司X1年度獲利成長超過18%，則股票可於X1年底既得，若公司在X1與X2年度的獲利成長平均每年超過13%，則可於X2年底既得，若在X1年至X3年間獲利成長平均每年超過10%，則可於X3年底既得。給與日估計所給與股票之公允價值為每股$30。X1年至X3年間甲公司預期不發放股利。X1年底，甲公司獲利成長14%，有30位員工離職。甲公司預期X2 年度的獲利將維持14%相同的成長率。X2年度預期仍將有30位員工離職。X2年底，甲公司獲利僅成長10%，X2年度實際有28位員工離職，甲公司並預期X3年會有25位員工離職，獲利將至少成長6%。X3年底，有23位員工離職。下列敘述何者錯誤？
(A) X1年應認列薪資費用$3,300,000
(B) X2年應認列薪資費用$870,000
(C) 若X3年底實際獲利成長率為9%，X3年應認列薪資費用$2,115,000
(D) 若X3年底實際獲利成長率為3%，X3年應認列薪資費用$0
(選D)
關鍵字：非市價績效條件、股份基礎給付
解析：
這題在考股份基礎給付：權益交割計畫之會計處理。(白話會計-中會4-股份基礎給付)。
P = 給與日估計所給與股票之公允價值 = 30 (鎖死)
* X1年度獲利成長14% (未達18% -->X1年底未既得)，
X1年底估計X2年獲利可成長14%
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