2020年8月13日 星期四

109 高考三級 會計 中級會計學(申論1)

一、 甲公司於20X1年1月1日以公允價值$105,000(忽略交易成本)發行三年期之可轉換公司債100張,每張面額$1,000,票面利率5%,每年12月 31日付息一次。該公司債之轉換價格為$20轉換甲公司1股普通股。經客觀評價得知,當甲公司於20X1年1月1日發行不含轉換權之三年期公司債的公允價值為$92,269,市場利率為8%,同時,轉換權之公允價值為$15,000。此外,甲公司在20X2年12月31日付息後,自公開市場以市價$53,000買回上述可轉換公司債之半數(亦即,50張,面額共計 $50,000)。直至20X4年1月1日,即可轉換公司債之到期日,持有人將面額$50,000之可轉換公司債以約定之轉換價格轉換為甲公司之2,500 股普通股,每股面值$10,當日之每股市價為$25。甲公司之不含轉換權公司債與認股權於各年底之公允價值,列示如下:

 

 不含轉換權之公司債

  (面額$100,000)  

 

  認股權  

20X11231

 $91,323

 $25,000

20X21231

 $96,330

 $30,000

試作:
(一) 20X1年1月1日之發行日,20X2年12月31日及20X3年12月31日之相關分錄。(20分)

(二) 20X4年1月1日可轉換公司債轉換為甲公司普通股之分錄。(5分)

關鍵字:可轉換公司債、複合金融工具、金融負債
解析:
這題在考金融負債:應付可轉換公司債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)

甲公司發行可轉換公司債,其中公司債為金融負債、認股權則為權益工具,
在一個交易裡同時發售權益工具與負債,此為複合金融工具。

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