108 身障特考三等 金融保險 會計學(選擇3)

3 乙公司於X1 年底以$972,249 價格發行三年期，面額$1,000,000，票面利率3%，有效利率4%，可轉換為乙公司固定數量普通股之公司債。當日該公司債若不附轉換權利，其公允價值為$895,027，轉換權之公允價值為$80,000。依稅法之規定，報稅時稅法並不承認該轉換權利價值。所得稅率20%，試問X1 年底應認列資本公積-認股權及遞延所得稅負債為(金額四捨五入至整數)：
(A)$80,000、$16,000 (B)$77,222、$0
(C)$63,779、$15,945 (D)$61,778、$15,444
(選D)

關鍵字：可轉換公司債、遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅會計：可轉換公司債之所得稅會計處理。

(白話會計-中會5-所得稅)。

X1/12/31發行公司債帳列分錄(財上)：
可轉債為包含負債與權益之複合金融工具，

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