108 關務特考四等 關稅會計 會計學概要(申論3-3)

三、丙公司X2 年度調整後結帳前，發現下列3 事項。請為丙公司逐一作12月31 日之必要分錄：
(三) 丙公司5 年前曾發行可轉換公司債，面額$2,000,000，於X2 年底到期。5 年前，發行時之分錄包括借記應付公司債折價$300,000，及貸記資本公積-認股權$100,000。X2 年底，債券到期，半數債券持有人轉換為普通股，共50,000 股(每股面額$10，當日公允價值$15)，半數債券持有人則接受公司以現金清償。丙公司漏列X2 年底應有之轉換及贖回分錄。(8 分)

(三)
關鍵字：可轉換公司債、複合金融工具、應付公司債、資本公積-認股權、IFRS 9
解析：
這題在考金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)

可轉換公司債為複合金融工具，包含：負債成分(應付公司債)與權益成分(認股權)。

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