107 鐵路人員高員三級 會計 中級會計學(申論2)

二、和平公司於X3 年1 月1 日以平價$10,000,000發行三年期，面額$10,000,000之可轉換公司債，票面附息3%，每年年底付息一次。該公司債若不附轉換權利，其市場利率為4%。依稅法之規定，報稅時稅法並不承認該認股權價值。和平公司於X3 年及X4 年會計所得均為$4,000,000，該公司除了可轉換公司債於財稅上有差異，其他並無任何差異，所得稅率為17%。
試求:(小數點四捨五入進位至整數)
(一) 和平公司X3 年有關發行可轉換公司債之相關分錄(公司債溢折價另設一科目表達)。(5 分)
(二) 和平公司X3 年之所得稅相關分錄。(5 分)
(三) 和平公司X4 年之所得稅相關分錄。(5 分)

複利現值	1年	2年	3年
3%	0.970874	0.942596	0.915142
4%	0.961538	0.924556	0.888996
年金現值	1年	2年	3年
3%	0.970874	1.913470	2.828611
4%	0.961538	1.886095	2.775091

關鍵字：所得稅會計、應付可轉換公司債
解析：
這題在考所得稅會計：發行可轉換公司債之處理。

(白話會計-中會5-所得稅)

(一)
該可轉債之合約現金流量(公司不得拒絕支付故為負債性質)按市場利率折現，

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