107 鐵路人員高員三級 會計 中級會計學(申論1)

一、天衣公司在X1年12月31日以$5,320,000買入天燈公司發行的面額$6,000,000，無息，四年期公司債，交易成本為$10,920。天衣公司對該債券投資，將採取收取利息與本金的經營模式，故分類為按攤銷後成本衡量之債券投資。該債券原始的有效利率為3%。
⑴ 購買當日12 個月的預期信用損失預估為$40,000。
⑵ X2 年12 月31 日該債券的信用風險已經顯著增加，當日12 個月的預期信用損失預估為$64,750，而當日存續期期間的預期信用損失預估為$391,000。
⑶ X3 年12 月31 日天燈公司發生財務惡化的嚴重事件，因此天衣公司評估該債券投資已發生信用減損;當日預期債券到期時僅能收回$4,000,000。
⑷ X5 年12 月31 日僅收回本金$4,750,000。
試求:(小數點四捨五入進位至整數)
(一) X2 年12 月31 日之相關分錄。(5 分)
(二) X3 年12 月31 日之相關分錄。(5 分)
(三) X4 年12 月31 日之相關分錄。(5 分)
(四) X5 年12 月31 日之相關分錄。(5 分)

3%複利現值	1年	2年	3年	4年	5年
	0.970874	0.942596	0.915142	0.888487	0.862609
3%年金現值	1年	2年	3年	4年	5年
	0.970874	1.913470	2.828611	3.717098	4.579707

關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、IFRS 9、減損
解析：
這題在考金融資產-按攤銷後成本衡量之金融資產-減損

(白話會計-中會3-金融資產)

為了讓同學對交易過程有完整的了解，

邦尼亦將購買日之分錄寫出供參：

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