105年高考會計師 中級會計學(申論4)

四、甲公司實施確定福利制退休計畫，並設立與公司分離之退休基金，X4年底確定福利義務現值為$600,000，計畫資產公允價值為$800,000，資產負債表列報淨確定福利資產$140,000。X5年初甲公司修改退休計畫，並追溯至以前服務年資，使X5年初確定福利義務現值增加$300,000。X5年度與該計畫相關之資料如下：
１.當期服務成本$300,000。
２.折現率為 10%；計畫資產於年底產生 12%報酬率。
３.X5年年底支付退休金$400,000，提撥退休金$250,000。
４.X5年底調整精算假設，確定福利義務現值應為$950,000。
試作：
(一)分別計算X5年度服務成本及淨利息（淨利息應標註借餘或貸餘）。（6 分）
(二)作X5年度有關該確定福利制退休計畫之分錄。（6分）
(三)X5年12月31日資產負債表應列報淨確定福利負債（資產）金額為何？（需標明為資產或負債）（3 分）

關鍵字：退休金會計、確定福利計畫、資產上限影響數 (NBACI)、修改退休辦法、精算假設改變。

解析：
這題在考員工福利：確定福利計畫之會計處理。

因為確定福利計畫之退休金會計處理較為複雜，
難以用三言二語一一解釋清楚，
只好借用工作底稿來展式解題過程：

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