三、 X5 年初甲公司以$500,000 取得乙公司 20,000 股普通股，占 20%股權，該項投資課稅基礎亦為$500,000。取得日乙公司淨值為$2,100,000， 除有一尚餘 5 年耐用年限的設備低估$100,000 外，其餘各項資產及負債之帳面金額等於公允價值。乙公司章程規定於有盈餘年度，應按當年盈餘 60%配發股利，甲公司會計主管評估持股 20%對乙公司不具重大影響，並指定該股票投資為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X4 年至 X7 年乙公司每年淨利皆為$500,000，並於每年 5 月 1 日宣告並發放現金股利$300,000；X5 年至 X7 年各年年底乙公司之股價分別為$45、$50 與$70。甲公司 X7 年稅前淨利為$2,000,000，其他綜合損益僅有來自持有乙公司股票之評價損益，所得稅率為 20%。依稅法規定，投資所獲配股利及出售投資損益均納入課稅所得計算，出售損益係按出售價款與投資成本差額計算；假設無其他暫時性差異存在，所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。
試作：
(一) 作甲公司 X7 年所得稅分錄。(3 分)
(二) 若 X8 年初甲公司新聘會計主管，發現甲公司於 X5 年投資乙公司 20%股權後，即對乙公司具重大影響，應採權益法處理該投資。計算 X7 年底甲公司對乙公司投資採權益法應有之金額。(2 分)
(三) 承(二)小題，若 X7 年底甲公司結帳後更正前之財務報表部分項目列示金額如下，試計算正確之應有金額。(15 分)
| 報表列示金額 |
(1) X7 年度稅後淨利 | $ 2,000,000 |
(2)12/31 資產總額 | 55,000,000 |
(3)12/31 負債總額 | 22,000,000 |
(4)12/31 其他權益 | 1,800,000 |
(5)12/31 保留盈餘 | 5,500,000 |
關鍵字：暫時性差異、股權投資、FV/OCI-NR、採權投、所得稅、會計錯誤更正
解析：
這題在考所得稅：FV/OCI-NR與採權投之所得稅會計處理(
白話會計-中會5-所得稅)
X5年度FV/OCI-NR之相關會計項目餘額
沒有留言:
張貼留言