112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(申論3)

三、 甲公司於X0年12月31日購入乙公司發行面額$100,000之債券，該10年期債券票面利率8%，自X1年至X10年每年底付息，X10年12月31日另支付本金$100,000。購入及發行該債券之價格皆為$87,711，甲、乙兩公司計算該債券之有效利率皆為10%。甲公司判斷在其持有該公司債的期間內，該公司債之信用風險皆未顯著增加，且甲公司於X10年4月 1日以102加計應計利息出售該投資。乙公司判斷，在該發行之公司債之所有流通期間內，該公司債唯一重大攸關之市場狀況變動係來自無風險利率，而無風險利率在此10年期間內皆無變動。該債券其他相關資訊如下：

	12個月預期信用損失	存續期間預期信用損失	公允價值
X0年底	$550	$5,050	$87,711
X8年底	$500	$1,050	$97,000
X9年底	$600	$600	$99,000

試作：(各小題之金額皆須註明係利益或損失)

(一) 甲公司將該債券分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，則X9年度該投資對甲公司產生之損益及其他綜合損益各為何？X10年度該投資對甲公司產生之損益及其他綜合損益各為何？ (10分)

(二) 若甲公司將該債券分類為按攤銷後成本衡量(AC)，則X9年度該投資對甲公司產生之損益為何？若甲公司將該債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產(FVTPL)，則X10年度該投資對甲公司產生之損益為何？(5分)

(三) 若乙公司將該債券分類為指定透過損益按公允價值衡量之金融負債，且該負債因信用風險導致之公允價值變動認列為其他綜合損益不會引發或加劇會計配比不當，則X9年乙公司因該債券之發行產生之其他綜合損益為何？(5分)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、透過損益按公允價值衡量之金融資產/負債、FV/PL、其他綜合損益-金融負債信用風險變動損失、IFRS 9金融工具

解析：
這題在考金融資產：債券投資各項會計處理之比較 (白話會計-中會3-金融資產)
                金融負債：透過損益按公允價值衡量之金融負債 (白話會計中會4-金融負債)

(一)
X8年底(X9年初)各帳戶餘額：
透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(簡稱FV/OCI-R)

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