108 普考 記帳士 會計學概要(申論3)

三、 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以$522,899(有效利率為 3%)購入 A 公司發行之面額$500,000，5 年期，票面利率 4%，每年年底付息之公司債。甲公司在 X1 年底時，判斷該債券信用風險並未顯著增加。在 X2 年底時，甲公司判斷該債券信用風險與 X1 年底相比已經顯著增加。與該債券投資相關之部分資訊如下：

債券資料	12 個月預期損失	存續期間預期損失	公允價值
X1/12/31	$2,500	$15,000	$520,899
X2/12/31	3,500	50,000	450,000

該項債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，試作甲公司 X1 年及 X2 年與該債券投資相關之分錄，不用作結帳分錄。(金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。)(17 分)

關鍵字：減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：”透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資”之會計處理。
(白話會計-中會3-金融資產)

依據記帳士考試簡章，記帳士考試內容為「企業會計準則」(俗稱小IFRS)，
但本題顯係依IFRS 9出題，似與考試簡章內容不符。
故引起許多爭議，不知去申訴是否會送分。

下面解析是依IFRS 9進行解題
(企準15金融工具沒有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」這項目)：

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