104年高考會計師 中級會計學(申論4)

四、中正公司 X1 年初開始營業。X1 年度之會計利潤為2,000萬元，其中包括因超過限額在稅上被剔除之交際費200萬元。中正公司於 X1 年初購置機器一部，成本5,000萬元，估計耐用年限四年，無殘值，財務報表中按直線法認列折舊費用，報稅則採用年數合計法。公司適用之營利事業所得稅稅率為 25%。
X2 年 9 月 30 日中正公司按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額 1/2 自行繳納暫繳稅額。X2 年度之會計利潤為 2,050 萬元，除上述之機器差異外，無其他財稅差異。
試作：
(一)X1 年 12 月 31 日之所得稅相關分錄。（4 分）
(二)X2 年 9 月 30 日暫繳稅款相關分錄。（2 分）
(三)X2 年 12 月 31 日之所得稅相關分錄。（4 分）

解析：
這題在考所得稅會計：當期所得稅費用之計算、財稅差異、暫繳之會計處理。

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