一、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 發行可轉換特別股 100,000 股，該特別股面值$100，發行滿 3 年後，每股特別股可轉換甲公司面值$5 之普通股 15 股，該特別股不支付股利。X1 年 1 月 1 日甲公司條件相同但不可轉換特別股之公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。
試作：
(一) 甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。(6 分)
(二) 假設 X4 年 1 月 1 日有 10,000 股之特別股股東行使轉換權，當日甲公司普通股每股公允價值為$10。請作特別股轉換之應有分錄。(6 分)
(三) 假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。(6 分)
(四) 承第(三)題，若 X5 年 12 月 31 日尚有 50,000 股特別股未轉換，當日甲公司普通股每股公允價值為$6。甲公司根據合約以現金依面值強制贖回該 50,000 股特別股，請作特別股贖回之應有分錄。(7 分)
關鍵字：可轉換特別股、特別股負債
解析：
這題在考權益：可轉換特別股 與 特別股負債 之會計處理 (白話會計-中會-權益)
(一)
可轉換特別股 = 特別股 + 轉換權
2026年5月25日 星期一
2026年1月11日 星期日
114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗22)
22 公司發行一批「強制轉換特別股」，發行條件為 2 年後必須按預設轉換比率轉換為普通股。此金融工具在發行公司之財務報表中應如何分類？
(A)金融負債 (B)權益
(C)複合金融工具，分拆負債與權益組成部分 (D)金融資產
(選B)
關鍵字：權益
解析：
這題在考權益：強制轉換特別股之會計處理。(白話會計-中會-權益)
強制轉換特別股 =
(A)金融負債 (B)權益
(C)複合金融工具，分拆負債與權益組成部分 (D)金融資產
(選B)
關鍵字：權益
解析：
這題在考權益：強制轉換特別股之會計處理。(白話會計-中會-權益)
強制轉換特別股 =
2026年1月4日 星期日
114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗10)
10 公司發行之下列非累積特別股，何者具有負債組成部分？①可買回(callable)特別股 ②可轉換固定普通股數(不具重設價格條件)之特別股
(A)僅①具有負債組成部分 (B)僅②具有負債組成部分
(C)①②均具有負債組成部分 (D)①②均不具有負債組成部分
(選D)
關鍵字：可買回特別股、可轉換特別股、權益
解析：
這題在考權益：特別股負債組成部分之識別。(白話會計-中會-權益)
所由的負債組成部分，
(A)僅①具有負債組成部分 (B)僅②具有負債組成部分
(C)①②均具有負債組成部分 (D)①②均不具有負債組成部分
(選D)
關鍵字：可買回特別股、可轉換特別股、權益
解析：
這題在考權益：特別股負債組成部分之識別。(白話會計-中會-權益)
所由的負債組成部分，
2025年12月28日 星期日
114 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(申論3)
三、 五陽公司 2024 年初以每股$45 發行面額$10 之可轉換特別股 10,000 股，每股特別股可轉換為面額$10 之普通股 1 股，另支付發行成本 $50,000。2025 年 9 月 1 日為促使該可轉換特別股能提早轉換，五陽公司將轉換條件修改為每股特別股可轉換為面額$10 之普通股 1.5 股及獲得現金$3。2025 年 11 月 1 日普通股市價$38 時，有 5,000 股可轉換特別股行使轉換。
試作：五陽公司有關可轉換特別股之相關分錄。(10 分)
關鍵字：誘導轉換、發行成本、可轉換特別股
解析：
這題在考權益：可轉換特別股之會計處理(白話會計-中會4-權益)
對發行人來說：特別股、轉換權均為權益要素，故會計處理時不再分拆出轉換權。
試作：五陽公司有關可轉換特別股之相關分錄。(10 分)
關鍵字：誘導轉換、發行成本、可轉換特別股
解析：
這題在考權益：可轉換特別股之會計處理(白話會計-中會4-權益)
對發行人來說：特別股、轉換權均為權益要素，故會計處理時不再分拆出轉換權。
2023年8月9日 星期三
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇23)
23 甲公司於X1年4月發行20,000股可轉換特別股，每股面額$10，以每股$15發行，每股特別股可轉換0.8股面額$10之普通股，該特別股及認股權均符合權益工具之條件。甲公司為提高特別股股東轉換普通股意願，於X3年5月15日宣告將特別股之轉換比率提高為每股特別股可轉換 1.2股普通股，當日全數特別股均轉換為普通股，當時普通股市價為每股$18。有關甲公司特別股轉換之影響，下列敘述何者正確？
(A) 保留盈餘增加$60,000
(B) 資本公積-普通股發行溢價增加$60,000
(C) 資本公積-普通股發行溢價增加$192,000、保留盈餘減少$132,000
(D) 資本公積-普通股發行溢價增加$204,000、保留盈餘減少$144,000
(選D)
關鍵字：誘導轉換、可轉換特別股
解析：
這題在考公司會計：可轉換特別股：誘導轉換之會計處理。(白話會計-中會4-公司會計)
X1/4 發行可轉換特別股
(A) 保留盈餘增加$60,000
(B) 資本公積-普通股發行溢價增加$60,000
(C) 資本公積-普通股發行溢價增加$192,000、保留盈餘減少$132,000
(D) 資本公積-普通股發行溢價增加$204,000、保留盈餘減少$144,000
(選D)
關鍵字：誘導轉換、可轉換特別股
解析：
這題在考公司會計：可轉換特別股：誘導轉換之會計處理。(白話會計-中會4-公司會計)
X1/4 發行可轉換特別股
2023年1月2日 星期一
111 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇13)
13 甲公司X5年初有面額$10，股利率3%之非累積可轉換特別股10,000股流通在外，每股可轉換為面額$10之普通股1股。X5年12月1日甲公司為促使該可轉換特別股之轉換，將轉換條件修改為若於X6年3月底前轉換，則每股特別股可轉換為面額$10之普通股1.5股及獲得現金$5，當日普通股股價為$40。X6 年3月30日該10,000股可轉換特別股全數進行轉換，當日普通股股價為$50。試問：該可轉換特別股對甲公司X5年及X6年稅前淨利之影響分別為何？
(A) X5 年及 X6 年均無影響
(B) X5 年無影響，X6 年減少$300,000
(C) X5 年減少$250,000，X6 年無影響
(D) X5 年減少$250,000，X6 年減少$50,000
(選A)
關鍵字：誘導轉換、可轉換特別股
解析：
這題在考權益：可轉換特別股誘導轉換之會計處理。(白話會計-中會4-權益)
“可轉換特別股的誘導轉換”和”可轉換公司債的誘導轉換”會計處理相差很大，
(A) X5 年及 X6 年均無影響
(B) X5 年無影響，X6 年減少$300,000
(C) X5 年減少$250,000，X6 年無影響
(D) X5 年減少$250,000，X6 年減少$50,000
(選A)
關鍵字：誘導轉換、可轉換特別股
解析：
這題在考權益：可轉換特別股誘導轉換之會計處理。(白話會計-中會4-權益)
“可轉換特別股的誘導轉換”和”可轉換公司債的誘導轉換”會計處理相差很大，
2022年1月13日 星期四
110 普考 記帳士 會計學概要(選擇7)
7 下列何者正確？
(A) 企業發放現金股利與發放股票股利，對股東權益之影響均相同
(B) 公司將既有之庫藏股予以註銷，會使股東權益增加
(C) 其他條件不變下，可贖回特別股之價格較不可贖回特別股之價格低
(D) 公司依公司法規定，將當期部分盈餘指撥為法定盈餘公積，此將降低保留盈餘
(選C)
關鍵字：現金股利、股票股利、庫藏股、可贖回特別股、保留盈餘、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股東權益之變動。(白話會計-中會4-公司會計)。
(A) 錯誤。企業發放現金股利後股東權益減少，但發放股票股利股東權益不受影響：
(A) 企業發放現金股利與發放股票股利，對股東權益之影響均相同
(B) 公司將既有之庫藏股予以註銷，會使股東權益增加
(C) 其他條件不變下，可贖回特別股之價格較不可贖回特別股之價格低
(D) 公司依公司法規定，將當期部分盈餘指撥為法定盈餘公積，此將降低保留盈餘
(選C)
關鍵字：現金股利、股票股利、庫藏股、可贖回特別股、保留盈餘、公司會計
解析：
這題在考公司會計：股東權益之變動。(白話會計-中會4-公司會計)。
(A) 錯誤。企業發放現金股利後股東權益減少，但發放股票股利股東權益不受影響：
2021年12月24日 星期五
110 高考三級 會計 中級會計學(選擇7)
7 丁公司 X1 年 5 月 1 日以每股$25 發行可轉換特別股 5,000 股，每股面額$20，轉換條件係以 1 股特別股轉換為 2 股普通股，每股面額$10。X2 年 3 月 5 日，特別股股東行使轉換權，持有之特別股 3,000 股轉換為普通股，轉換當日，普通股股價為每股$15。請問：丁公司於 X2 年 3 月 5 日之轉換日應有之適當會計處理為何？
(A)借記：特別股股本$100,000 (B)借記：資本公積-特別股股票溢價$25,000
(C)貸記：普通股股本$90,000 (D)貸記：資本公積-普通股股票溢價$15,000
(選D)
關鍵字：可轉換特別股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：可轉換特別股之會計處理。(白話會計-中會4-公司會計)。
X1/5/1以每股$25 發行可轉換特別股 5,000 股
(A)借記：特別股股本$100,000 (B)借記：資本公積-特別股股票溢價$25,000
(C)貸記：普通股股本$90,000 (D)貸記：資本公積-普通股股票溢價$15,000
(選D)
關鍵字：可轉換特別股、公司會計
解析：
這題在考公司會計：可轉換特別股之會計處理。(白話會計-中會4-公司會計)。
X1/5/1以每股$25 發行可轉換特別股 5,000 股
2021年11月27日 星期六
110 鐵路高員、退除役軍轉公 三等 會計 中級會計學(選擇8)
8 甲公司於 X1 年 12 月 1 日經由股東會決議，依照股東持股比率，分配財產股利予股東，並決議於X2 年 1 月 31 日發放股利。此外，此項財產股利，係以甲公司於數月前購入乙公司之債券作為分配(成本$780,000)，依據甲公司之經營模式，此項投資分類為透過損益按公允價值衡量之債券投資。投資之公允價值資料如下：
請問：尚未實際支付財產股利之 X2 年 1 月 31 日的「應付財產股利」應有餘額為何？
(A)$780,000 (B)$800,000 (C)$880,000 (D)$950,000
(選D)
| 公允價值 |
X1 年 12 月 1 日 | $800,000 |
X1 年 12 月31 日 | 880,000 |
X2 年 1 月 31 日 | 950,000 |
(A)$780,000 (B)$800,000 (C)$880,000 (D)$950,000
(選D)
2021年11月7日 星期日
110 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論1)
一、 20X2 年度，因為下列之股票增資發行、買回以及受贈事項而影響乙公司權益項目之變動：
(一) 20X2 年 2 月 1 日發行轉換特別股 3,000 股，每股面額$25，每股發行金額$35。發行條款約定特別股股東可於發行日後之第三個月起，以每股特別股轉換為 3 股普通股。
(二) 20X2 年 5 月 15 日發行無面額但由董事會訂有每股之設定價值$5，發行金額$12，共計發行 5,000 股之普通股。
(三) 20X2 年 6 月 1 日，公司為提高股價，自市場買回 10,000 股普通股，每股面值$10，買入金額為每股$18。此外，20X2 年 8 月 5 日以每股 $17 賣出 3,000 股。20X1 年 12 月 31 日，「資本公積-庫藏股票交易」餘額為$0，「保留盈餘」餘額為$400,000。
(四) 20X2 年 11 月 30 日轉換特別股股東依照既定轉換比率，將 2,000 股特別股轉換為普通股，每股面值$10，轉換當日之普通股每股市價為$16。
(五) 20X2 年 12 月 5 日，股東捐贈土地予公司，土地之公允價值為$700,000。
試問：就上述事項之發生時間，請以分錄依序進行記錄。(每小題 5 分，共 25 分)
關鍵字：可轉換特別股、庫藏股、股東捐贈、公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項權益交易之會計處理 (白話會計-中會4-公司會計)
(一)
公司發行可轉換特別股在會計處理上與發行一般特別股相同，不必特別認列認股權。
(一) 20X2 年 2 月 1 日發行轉換特別股 3,000 股，每股面額$25，每股發行金額$35。發行條款約定特別股股東可於發行日後之第三個月起，以每股特別股轉換為 3 股普通股。
(二) 20X2 年 5 月 15 日發行無面額但由董事會訂有每股之設定價值$5，發行金額$12，共計發行 5,000 股之普通股。
(三) 20X2 年 6 月 1 日，公司為提高股價，自市場買回 10,000 股普通股，每股面值$10，買入金額為每股$18。此外，20X2 年 8 月 5 日以每股 $17 賣出 3,000 股。20X1 年 12 月 31 日，「資本公積-庫藏股票交易」餘額為$0，「保留盈餘」餘額為$400,000。
(四) 20X2 年 11 月 30 日轉換特別股股東依照既定轉換比率，將 2,000 股特別股轉換為普通股，每股面值$10，轉換當日之普通股每股市價為$16。
(五) 20X2 年 12 月 5 日，股東捐贈土地予公司，土地之公允價值為$700,000。
試問：就上述事項之發生時間，請以分錄依序進行記錄。(每小題 5 分，共 25 分)
關鍵字：可轉換特別股、庫藏股、股東捐贈、公司會計
解析：
這題在考公司會計：各項權益交易之會計處理 (白話會計-中會4-公司會計)
(一)
公司發行可轉換特別股在會計處理上與發行一般特別股相同，不必特別認列認股權。
2021年5月30日 星期日
110 身障特考四等 財稅行政 會計學概要(選擇13)
13 甲公司於 X1 年初以每股$15 發行面額$10 之可轉換特別股 1,000 股，投資人得於 X3 年 1 月 1 日起以 1:1 轉換為面額$10 之普通股。於 X1、X2 年底該特別股之公允價值分別為$16、$18。假設於 X3 年 1 月 1 日特別股持有人全數轉換普通股，是日普通股公允價值為$18。關於甲公司對此轉換應有會計處理之影響，下列敘述何種正確?
(A) 資本公積-特別股轉換增加$3,000
(B) 資本公積-普通股溢價增加$8,000
(C) 特別股轉換損失增加$2,000
(D) 資本公積-特別股溢價減少$5,000
(選D)
關鍵字：可轉換特別股
解析：
這題在考公司會計(權益)：公司發行可轉換特別股之會計處理。(白話會計-中會4-權益)。
可轉換特別股 = 轉換權 + 一般特別股
對發行人來說轉換權、一般特別股都是 “權益”(不必分拆)，
(A) 資本公積-特別股轉換增加$3,000
(B) 資本公積-普通股溢價增加$8,000
(C) 特別股轉換損失增加$2,000
(D) 資本公積-特別股溢價減少$5,000
(選D)
關鍵字：可轉換特別股
解析：
這題在考公司會計(權益)：公司發行可轉換特別股之會計處理。(白話會計-中會4-權益)。
可轉換特別股 = 轉換權 + 一般特別股
對發行人來說轉換權、一般特別股都是 “權益”(不必分拆)，
發行時與一般特別股相同。
2020年9月15日 星期二
109 高考會計師 中級會計學(選擇14)
14 高雄公司宣告以土地作為財產股息發放，相關資料如下：
該土地在高雄公司的帳面價值為$250,000，則高雄公司在20X1年，對土地之處分應認列多少利益？
(A)$0 (B)$100,000 (C)$130,000 (D)$150,000
(選C)
關鍵字：財產股利
解析：
這題在考公司會計：財產股利之會計處理(白話會計-中會4-權益)
將公司之「非現金資產」作為股利配發給股東謂之發放「財產股利」。
公允價值
| ||
宣告日
|
20X1/4/20
|
$400,000
|
除息日
|
20X1/5/2
|
$350,000
|
發放日
|
20X1/5/20
|
$380,000
|
(A)$0 (B)$100,000 (C)$130,000 (D)$150,000
(選C)
關鍵字：財產股利
解析：
這題在考公司會計：財產股利之會計處理(白話會計-中會4-權益)
將公司之「非現金資產」作為股利配發給股東謂之發放「財產股利」。
2020年7月1日 星期三
109 身障特考三等 財稅行政、金融保險 會計學(選擇5)
5 下列發生於甲公司之事項，那些項目可能會影響甲公司本期淨利？
①更正前期財務報表錯誤
①更正前期財務報表錯誤
②由母公司將其股票直接給與甲公司員工作為服務酬勞
③改變不動產、廠房及設備之折舊方法
④存貨計價方法由先進先出法改為平均法
⑤已認列減損損失之商標權可回收金額大幅提高，該商標權每 10 年到期均可以極小成本再申請延長
⑥出售透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(無出售成本)
⑦將按攤銷後成本衡量之債務工具投資重分類至透過其他綜合損益按公允價值衡量
(A)①②③④ (B)①③④⑤ (C)②③④⑤ (D)③④⑤⑦
(選C)
關鍵字：股份基礎給付、存貨、金融工具、會計估計、會計錯誤、會計政策
解析：
這題是綜合性考題，考點散落於各章，至少應讀至中會4-公司會計，才能完整解題。
(白話會計-中會4-公司會計)。
① 不會，更正前期財務報表錯誤可能與前期損益有關，惟與本期淨利無直接相關。
(A)①②③④ (B)①③④⑤ (C)②③④⑤ (D)③④⑤⑦
(選C)
關鍵字：股份基礎給付、存貨、金融工具、會計估計、會計錯誤、會計政策
解析：
這題是綜合性考題，考點散落於各章，至少應讀至中會4-公司會計，才能完整解題。
(白話會計-中會4-公司會計)。
① 不會，更正前期財務報表錯誤可能與前期損益有關，惟與本期淨利無直接相關。
2018年10月24日 星期三
107 原民三等 財稅行政 會計學(選擇14)
14 下列何項目不屬於權益組成項目?
(A)其他綜合損益 (B)資產重估增值 (C)待分配股票股利 (D)金融資產未實現損益
(選A)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：權益組成分子辨識。
(A)其他綜合損益 (B)資產重估增值 (C)待分配股票股利 (D)金融資產未實現損益
(選A)
關鍵字：公司會計
解析：
這題在考公司會計：權益組成分子辨識。
2018年3月6日 星期二
106 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇16)
16 嘉義公司於 X4 年度發行可轉換特別股5,000 股，每股面額$30，每股發行價格$35。嘉義公司發行之可轉換特別股，符合權益工具的條件，並允許特別股東得將特別股轉換成普通股，轉換條件係將1 股特別股轉換為2 股普通股，每股面額$10。X5 年12 月31 日，特別股東將持股全數轉換為普通股。針對轉換事項，嘉義公司於X5 年12 月31 日，應貸記「資本公積－普通股發行溢價」之金額為何？
(A)$25,000 (B)$75,000 (C)$125,000 (D)$200,000
(選B)
關鍵字：可轉換特別股
解析：
這題在考可轉換特別股之轉換。(白話會計-中會4-權益)
X4年發行特別股分錄：
(A)$25,000 (B)$75,000 (C)$125,000 (D)$200,000
(選B)
關鍵字：可轉換特別股
解析：
這題在考可轉換特別股之轉換。(白話會計-中會4-權益)
X4年發行特別股分錄：
2017年12月2日 星期六
106身障特考三等考試 財稅行政 會計學(選擇4)
4 下列敘述何者正確？
(A)提列償債基金與提撥償債基金準備性質、意義相同
(B)長期應收票據應以到期值為帳面金額
(C)合併報表將母子公司視為同一個體，是實質重於法律形式之運用
(D)股東捐回公司之股票，應視性質而列入不同之投資分類
(選C)
關鍵字：償債基金、償債準備
解析：
這題在考會計基本觀念，散見於各章節。
(A)提列償債基金與提撥償債基金準備性質、意義相同
(B)長期應收票據應以到期值為帳面金額
(C)合併報表將母子公司視為同一個體，是實質重於法律形式之運用
(D)股東捐回公司之股票，應視性質而列入不同之投資分類
(選C)
關鍵字：償債基金、償債準備
解析：
這題在考會計基本觀念，散見於各章節。
2016年11月16日 星期三
104年公務人員特考 身心障礙三等財稅行政 會計學(選擇16)
16.發行公司對於特別股之會計處理，下列何者正確？
A.發行可賣回特別股，則該特別股應認列為負債
B.累積特別股若有積欠股利，則積欠之股利應認列為負債
C.特別股之每股發行金額若高於面額，則差額部分應認列為利益
D.將強制贖回之特別股贖回，會使得權益減少
(選A)
解析：
這題在考特別股發行的會計處理。
A.正確。可賣回特別股雖然名字叫作特別股，但其實是負債沒錯。
A.發行可賣回特別股，則該特別股應認列為負債
B.累積特別股若有積欠股利，則積欠之股利應認列為負債
C.特別股之每股發行金額若高於面額，則差額部分應認列為利益
D.將強制贖回之特別股贖回，會使得權益減少
(選A)
解析：
這題在考特別股發行的會計處理。
A.正確。可賣回特別股雖然名字叫作特別股，但其實是負債沒錯。
104年公務人員特考 身心障礙三等財稅行政 會計學(選擇14)
14.乙公司於X1年7月1日發行面額$100之特別股100,000 股，發行價格為$125，該特別股可轉換為面額$10之普通股。相同條件但無轉換權之特別股發行價格為$108。請問發行時應認列「持有供交易金融負債─認股權」之金額為：
A.$0 B.$800,000 C.$1,700,000 D.$2,500,000
(選A)
解析：
請同學注意看題目，這題考的是可轉換”特別股”，不是可轉換”公司債”哦。
會計要讀的好，很重要的一點就是專有名詞要分清楚，
A.$0 B.$800,000 C.$1,700,000 D.$2,500,000
(選A)
解析：
請同學注意看題目，這題考的是可轉換”特別股”，不是可轉換”公司債”哦。
會計要讀的好，很重要的一點就是專有名詞要分清楚，
2016年11月6日 星期日
105年高員三級鐵路人員考試 中級會計學(選擇5)
5、大華公司X6年稅前及減除紅利前之淨利為$3,000,000。經公司董事會決議，員工可得之紅利為稅後及減除紅利後之淨利的10%。假設所得稅稅率為25%，請計算X6年員工紅利之金額（計算至元整數）：
(A)$168,352 (B)$182,002 (C)$195,652 (D)$209,302
(選D)
解析：
這題在考公司會計：員工紅利金額之計算。
因為員工可得紅利為稅後及減除紅利後之淨利的10%，
(A)$168,352 (B)$182,002 (C)$195,652 (D)$209,302
(選D)
解析：
這題在考公司會計：員工紅利金額之計算。
因為員工可得紅利為稅後及減除紅利後之淨利的10%，
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