103年高考三級會計類組 中級會計學(選擇19)

19.甲公司自X4年起開始實施員工退休計畫，X4年初按折現率10%計算的前期服務成本精算現值為$1,000,000，將按員工至符合既得給付條件日的平均剩餘服務年數10年攤銷，每年攤銷$100,000。前期服務成本於X4年初先提撥$400,000，其餘分10年等額提撥，自X4年起每年年底提撥$97,648，計畫資產的預期報酬率等於實際報酬率為8%。若X4年度服務成本為$200,000，每年退休金成本中的服務成本將提撥基金，則甲公司X4年度退休金成本為：
A.$65,648 B.$232,000 C.$268,000 D.$368,000
(選D)

解析：
這題在考退休金費用的認列，

"退休金"是中會中難度較高的章節，很多同學會策略性放棄這個部分。

但其實退休金的考題通常不會太困難，像這題只要掌握退休金會計的基本精神就能取分，

因此建議同學們不要輕言放棄才好。

因為這次考試時(2014年度)適用的是2010年版的退休金公報，所以以下的解題也是以2010年版的公報為準。但2015年起將適用2013年版的IFRS，作法已有不同哦!!

退休金費用的組成分子：
1、+當期服務成本 = 200,000
2、+前期服務成本之攤銷= 1,000,000/10=100,000
3、+利息成本=期初確定給付義務現值*折現率=1,000,000*10%=100,000
4、-計畫資產之預期報酬=期初計畫資產*預期報酬率=400,000*8%=32,000
        =368,000
應選(D)

出處:邦尼解題學會計