一、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 發行可轉換特別股 100,000 股，該特別股面值$100，發行滿 3 年後，每股特別股可轉換甲公司面值$5 之普通股 15 股，該特別股不支付股利。X1 年 1 月 1 日甲公司條件相同但不可轉換特別股之公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。
試作：
(一) 甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。(6 分)
(二) 假設 X4 年 1 月 1 日有 10,000 股之特別股股東行使轉換權，當日甲公司普通股每股公允價值為$10。請作特別股轉換之應有分錄。(6 分)
(三) 假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。(6 分)
(四) 承第(三)題，若 X5 年 12 月 31 日尚有 50,000 股特別股未轉換，當日甲公司普通股每股公允價值為$6。甲公司根據合約以現金依面值強制贖回該 50,000 股特別股，請作特別股贖回之應有分錄。(7 分)
關鍵字：可轉換特別股、特別股負債
解析：
這題在考權益：可轉換特別股 與 特別股負債 之會計處理 (白話會計-中會-權益)
(一)
可轉換特別股 = 特別股 + 轉換權
2026年5月25日 星期一
2026年1月4日 星期日
114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗10)
10 公司發行之下列非累積特別股，何者具有負債組成部分？①可買回(callable)特別股 ②可轉換固定普通股數(不具重設價格條件)之特別股
(A)僅①具有負債組成部分 (B)僅②具有負債組成部分
(C)①②均具有負債組成部分 (D)①②均不具有負債組成部分
(選D)
關鍵字：可買回特別股、可轉換特別股、權益
解析：
這題在考權益：特別股負債組成部分之識別。(白話會計-中會-權益)
所由的負債組成部分，
(A)僅①具有負債組成部分 (B)僅②具有負債組成部分
(C)①②均具有負債組成部分 (D)①②均不具有負債組成部分
(選D)
關鍵字：可買回特別股、可轉換特別股、權益
解析：
這題在考權益：特別股負債組成部分之識別。(白話會計-中會-權益)
所由的負債組成部分，
2024年9月23日 星期一
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗10)
10 特別股係介於負債與權益間的金融工具，其實質上是屬負債抑或權益的區分相當重要，也影響投資人對公司財務風險的評估。下列有關特別股性質之敘述，何者錯誤？
(A) 甲公司發行可轉換特別股，規定持有人可要求將特別股轉換為普通股，若發行公司發行總金額固定但股數不確定之普通股給予持有人，此時甲公司雖可避免交付現金，但該特別股仍屬金融負債
(B) 乙公司所發行的特別股規定持有人可請求贖回但發行公司有權拒絕，然因過去紀錄顯示發行公司從未拒絕贖回，故該特別股屬金融負債
(C) 丙公司發行同時兼具可買回及可賣回條款之特別股，持有人可選擇將特別股賣回給發行公司，而發行公司也可主動選擇買回該特別股，此時該特別股有負債組成部分
(D) 丁公司發行強制贖回特別股，即約定未來到期日，發行公司必須強制贖回到期清償，若該特別股條款規定在贖回日前發行公司有絕對的裁量權決定是否發放股利，則此特別股屬複合金融工具，亦即包含有負債組成部分及權益組成部分
(選B)
關鍵字：特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之辨識。(白話會計-中會4-金融負債)
觀念一：
(A) 甲公司發行可轉換特別股，規定持有人可要求將特別股轉換為普通股，若發行公司發行總金額固定但股數不確定之普通股給予持有人，此時甲公司雖可避免交付現金，但該特別股仍屬金融負債
(B) 乙公司所發行的特別股規定持有人可請求贖回但發行公司有權拒絕，然因過去紀錄顯示發行公司從未拒絕贖回，故該特別股屬金融負債
(C) 丙公司發行同時兼具可買回及可賣回條款之特別股，持有人可選擇將特別股賣回給發行公司，而發行公司也可主動選擇買回該特別股，此時該特別股有負債組成部分
(D) 丁公司發行強制贖回特別股，即約定未來到期日，發行公司必須強制贖回到期清償，若該特別股條款規定在贖回日前發行公司有絕對的裁量權決定是否發放股利，則此特別股屬複合金融工具，亦即包含有負債組成部分及權益組成部分
(選B)
關鍵字：特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之辨識。(白話會計-中會4-金融負債)
觀念一：
2023年8月9日 星期三
112 高考三級 財稅行政、金融保險 會計學(選擇24)
24 甲公司在X1年4月1日按面額發行$1,000,000非累積特別股，甲公司於5年後必須以$1,100,000 贖回全部特別股。若甲公司發行類似之公司債，其有效利率為5%。另外，甲公司在X1年7月 1日以$1,154,000發行10年期公司債，面額$1,000,000，票面利率7%，每年6月30日為付息日，設算有效利率為5%。有關此兩項金融工具在X1年底資產負債表之表達，下列敘述何者正確？
($1，5%，5期複利現值因子為0.784、10期複利現值因子為0.614)
(A) 長期負債$2,110,350、特別股權益$0
(B) 長期負債$2,047,220、特別股權益$237,600
(C) 長期負債$2,042,590、特別股權益$137,600
(D) 長期負債$1,147,850、特別股權益$1,000,000
(選C)
關鍵字：強制贖回特別股
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
特別股於發行5年後強制贖回
($1，5%，5期複利現值因子為0.784、10期複利現值因子為0.614)
(A) 長期負債$2,110,350、特別股權益$0
(B) 長期負債$2,047,220、特別股權益$237,600
(C) 長期負債$2,042,590、特別股權益$137,600
(D) 長期負債$1,147,850、特別股權益$1,000,000
(選C)
關鍵字：強制贖回特別股
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
特別股於發行5年後強制贖回
2023年1月2日 星期一
111 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇19)
19 一般對權益的定義，是指資產減除負債後的剩餘價值，又稱為淨資產。而國際會計準則也有定義，非金融資產也非金融負債的金融工具，就是屬於權益工具。下列為公司發行不同條件之特別股應歸屬權益工具與否的敘述，何者錯誤？
(A) 甲公司發行具有可賣回(puttable)條件的特別股，即持有人可選擇將特別股賣回給發行的甲公司，只要公司預期持有人不會執行賣回，則此特別股屬於權益工具
(B) 乙公司發行具有強制贖回(mandatory redemption)條件的特別股，即約定未來某天到期，發行的乙公司會強制贖回，此特別股具負債特性
(C) 丙公司發行具有可買回(callable)條件的特別股，即發行的丙公司可選擇是否將該特別股買回，此特別股屬於權益工具
(D) 丁公司發行可轉換特別股，即持有人可要求將特別股轉換為普通股，且轉換比例固定為一股換一股，發行的丁公司在轉換時，有裁量權可無條件避免現金流出，則此特別股屬於權益工具
(選A)
關鍵字：特別股、金融工具之辨識、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考負債：特別股負債之辨識。(白話會計-中會4-負債)
(A) 甲公司發行具有可賣回(puttable)條件的特別股，即持有人可選擇將特別股賣回給發行的甲公司，只要公司預期持有人不會執行賣回，則此特別股屬於權益工具
(B) 乙公司發行具有強制贖回(mandatory redemption)條件的特別股，即約定未來某天到期，發行的乙公司會強制贖回，此特別股具負債特性
(C) 丙公司發行具有可買回(callable)條件的特別股，即發行的丙公司可選擇是否將該特別股買回，此特別股屬於權益工具
(D) 丁公司發行可轉換特別股，即持有人可要求將特別股轉換為普通股，且轉換比例固定為一股換一股，發行的丁公司在轉換時，有裁量權可無條件避免現金流出，則此特別股屬於權益工具
(選A)
關鍵字：特別股、金融工具之辨識、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考負債：特別股負債之辨識。(白話會計-中會4-負債)
(A)錯誤。可賣回特別股使持有人可選擇將特別股賣回給發行的甲公司，
2022年4月8日 星期五
110 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇16)
16 正光公司於 X2 年 1 月 1 日發行每股面額$10 的累積特別股 50,000 股，取得價款$503,270，並支付股票發行成本$30,000，滿 3 年時正光公司必須按每股$10 贖回全部特別股。特別股股利率為4%，每年12 月 31 日支付股利，公司有盈餘時即須支付該股利，並無裁量權利。特別股發行當日，正光公司發行類似品質之 3 年期 4%債券的市場利率為 6%。試問 X3 年 12 月 31 日正光公司支付該特別股股利時，帳上應如何記錄？
(A)借：保留盈餘 27,320 (B)借：利息費用 28,900
(C)借：保留盈餘 20,000 (D)借：利息費用 29,434
(選B)
關鍵字：發行成本、強制贖回特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
本題之累積特別股 應於滿3年時強制贖回 且對”股利”(實質利息)之發放無裁量權。
(A)借：保留盈餘 27,320 (B)借：利息費用 28,900
(C)借：保留盈餘 20,000 (D)借：利息費用 29,434
(選B)
關鍵字：發行成本、強制贖回特別股、特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)。
本題之累積特別股 應於滿3年時強制贖回 且對”股利”(實質利息)之發放無裁量權。
2020年8月13日 星期四
109 高考三級 會計 中級會計學(選擇14)
14 甲公司X8年初流通在外特別股包括：
(1)股利率6%，可賣回累積特別股500,000股，面額$10， 發行時每股溢價$15；
(2)股利率8%，不可賣回非累積特別股500,000股，面額$10，發行時每股溢價$18。
該公司於X8年3月1日以每股$25自公開市場買回50,000股不可賣回非累積特別股。 若甲公司X8年度淨利為$5,000,000，稅率為20%，當年度未宣告發放股利，全年流通在外普通股為2,500,000股，則X8年度基本每股盈餘為何？
(A)$1.82 (B)$1.88 (C)$1.94 (D)$2.06
(選D)
關鍵字：可賣回特別股、特別股負債、特別股交易價差、基本每股盈餘、BEPS
解析：
這題在考每股盈餘：可賣回特別股、特別股交易價差 對每股盈餘之影響。
(白話會計-中會4-每股盈餘)
可賣回累積特別股，雖然名義上是”股”，
但因為當持有人行使賣回權時公司不得拒絕買回，其現金流量具強制性，
(1)股利率6%，可賣回累積特別股500,000股，面額$10， 發行時每股溢價$15；
(2)股利率8%，不可賣回非累積特別股500,000股，面額$10，發行時每股溢價$18。
該公司於X8年3月1日以每股$25自公開市場買回50,000股不可賣回非累積特別股。 若甲公司X8年度淨利為$5,000,000，稅率為20%，當年度未宣告發放股利，全年流通在外普通股為2,500,000股，則X8年度基本每股盈餘為何？
(A)$1.82 (B)$1.88 (C)$1.94 (D)$2.06
(選D)
關鍵字：可賣回特別股、特別股負債、特別股交易價差、基本每股盈餘、BEPS
解析：
這題在考每股盈餘：可賣回特別股、特別股交易價差 對每股盈餘之影響。
(白話會計-中會4-每股盈餘)
可賣回累積特別股，雖然名義上是”股”，
但因為當持有人行使賣回權時公司不得拒絕買回，其現金流量具強制性，
2020年1月9日 星期四
108 地方特考三等 財稅行政 會計學(選擇11)
11 甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行 5 年期特別股，獲得現金$10,000,000。該特別股有條款約定甲公司應於 X5 年 12 月 31 日以現金$8,000,000 贖回特別股，但流通在外的 5 年間，甲公司可自主裁量是否發放股利。若甲公司發行類似信用品質之 5 年期零息債券之年利率為 2%，則甲公司於 X2 年間應認列多少利息費用？
(A)$144,917 (B)$147,815 (C)$160,000 (D)$200,000
(選B)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
特別股不一定是權益，有時候實質上是負債。
(A)$144,917 (B)$147,815 (C)$160,000 (D)$200,000
(選B)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考金融負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-中會4-金融負債)
特別股不一定是權益，有時候實質上是負債。
2018年10月24日 星期三
107 原民三等 財稅行政 會計學(選擇17)
17 下列何項特別股不屬於負債?
(A)須強制贖回之特別股 (B)無到期日但強制付息之特別股
(C)無到期日亦無累積之特別股 (D)持有人可要求發行人贖回之特別股
(選C)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考負債：特別股負債。
(A)須強制贖回之特別股 (B)無到期日但強制付息之特別股
(C)無到期日亦無累積之特別股 (D)持有人可要求發行人贖回之特別股
(選C)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考負債：特別股負債。
2018年2月18日 星期日
106年普考記帳士 會計學概要(選擇11)
11 大禮公司於 X5 年 1 月 1 日依面額$5,000,000 發行非累積非參加之特別股，用以購買新型工具機，發行日之市場利率為5%。契約明訂大禮公司必須在 X8 年 1 月 1 日以$5,788,125 贖回全部特別股。請問大禮公司 X6 年 12 月 31日應認列多少利息費用？
(A)$ 0 (B) $250,000 (C) $262,500 (D) $275,625
(選C)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
發行人出售有價證券，
(A)$ 0 (B) $250,000 (C) $262,500 (D) $275,625
(選C)
關鍵字：特別股負債
解析：
這題在考負債：特別股負債之會計處理。(白話會計-初會4-負債)
發行人出售有價證券，
2017年11月16日 星期四
106 原民 三等特考 會計 中級會計學(選擇15)
15 甲公司 X4 年4 月 1 日按面額$10 發行可賣回特別股 100,000 股，投資人可於 X6 年3 月 31日要求甲公司以每股$11買回該特別股。若甲公司於X5 年底評估約有50,000 股會行使賣回權，則 X5 年12月31 日資產負債表對此可賣回特別股之分類應為何？
(A)全部均分類為權益 (B)全部均分類為流動負債
(C)全部均分類為非流動負債 (D)50%分類為流動負債，50%分類為非流動負債
(選B)
關鍵字：特別股負債、金融工具之分類、金融負債、權益工具
解析：
這題在考金融負債：特別股負債：權益工具與負債之區別。
(A)全部均分類為權益 (B)全部均分類為流動負債
(C)全部均分類為非流動負債 (D)50%分類為流動負債，50%分類為非流動負債
(選B)
關鍵字：特別股負債、金融工具之分類、金融負債、權益工具
解析：
這題在考金融負債：特別股負債：權益工具與負債之區別。
2017年1月2日 星期一
105年普考記帳士 會計學概要(申論1)
一、甲公司於 2x16 年 1 月 1 日按面額發行$2,000,000 非累積特別股，於 2x20 年 1 月 1 日， 甲公司必須按$2,720,978 贖回全部特別股。
試作：
(一)若當天市場利率為 8%，作甲公司於 2x16 年度之分錄。（5 分）
(二)若當天市場利率為 10%，作甲公司 2x16 年度及 2x20 年 1 月 1 日之分錄。（10 分）
關鍵字：強制贖回特別股、特別股負債、複合金融商品
解析：
這題在考非流動負債：特別股負債之會計處理。
很多同學認為這一題已超出初會的範圍，
邦尼也認同，但當考生的只能認命，老師出招，學生只有接招的份了~
其實第(一)題還好，因為我們在初會課程中已有提到相關的觀念：
試作：
(一)若當天市場利率為 8%，作甲公司於 2x16 年度之分錄。（5 分）
(二)若當天市場利率為 10%，作甲公司 2x16 年度及 2x20 年 1 月 1 日之分錄。（10 分）
關鍵字：強制贖回特別股、特別股負債、複合金融商品
解析：
這題在考非流動負債：特別股負債之會計處理。
很多同學認為這一題已超出初會的範圍，
邦尼也認同，但當考生的只能認命，老師出招，學生只有接招的份了~
其實第(一)題還好，因為我們在初會課程中已有提到相關的觀念：
2016年12月23日 星期五
104特考四等 退除役軍人轉任公務人員考試 會計 會計學概要(選擇16)
16.甲公司於 X1 年 7 月 1 日發行一批 5 年到期，9%，可贖回及累積之特別股，到期須按面額贖回。請問根據國際財務報導準則規定，甲公司 X5 年度（曆年制）之財務報表應如何揭露此一批特別股？
A.列為特別股權益 B.列為普通股權益 C.列為流動負債 D.列為長期負債
(選C)
解析：
這題在考特別股負債，
對只有修習初會的同學有點超出範圍，但同學也只能加強自已了~
A.列為特別股權益 B.列為普通股權益 C.列為流動負債 D.列為長期負債
(選C)
解析：
這題在考特別股負債，
對只有修習初會的同學有點超出範圍，但同學也只能加強自已了~
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