115 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗15)

15 甲公司於 X1 年初以每股$30 購入乙公司股票 100 股，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。乙公司於 X1 年間發放每股$1.2 之現金股利，X1 年底時股價為$32。請問本項投資對該年度財務報表之影響，下列敘述何者正確？
(A) X1 年淨利增加$320 (B) X1 年權益增加$320
(C) X1 年淨利影響數為$0 (D) X1 年其他綜合損益增加$120
(選B)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 (FV/OCI-NR)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-NR之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)

購入成本=30*100=3,000，年底市價=

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115 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗8)

8 下列有關債券投資的折價或溢價按利息法攤銷之敘述，何者正確？
(A) 每期認列之利息收入均相同
(B) 每期有效利率(投資報酬率)均相同
(C) 當債券溢價購入時，其認列之利息收入逐期遞增
(D) 當債券折價購入時，其認列之利息收入逐期遞減
(選B)

關鍵字：金融資產、利息法
解析：
這題在考金融資產：利息法之觀念應用。(白話會計-初會4-負債)

(A)錯誤。每期認列之利息收入將隨帳面金額變動而變動。除非是

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115 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論4)

四、 丁公司考量資金需求，X1 年 1 月 1 日發行 5,000 張，每張面額$1,000 的 三年期轉換公司債，票面利率 3%，該公司債公允價值為$5,100,000，每年底付息一次。每張公司債得於到期前任何時間轉換為普通股，每股面額 $10，轉換價格為$30。經客觀評價，得知上述公司債發行時，具有相同條件但不可轉換的公司債，市場利率為 5%，亦即不含轉換權公司債的公允價值為$4,727,677，轉換權公允價值為$400,000。依據轉換公司債發行條款，公司債持有者於 X2 年 12 月31 日收到利息之後，共計轉換 3,000 張公司債，轉換日的普通股股價為每股$32，至於其餘公司債，持有人持有至到期日，並未轉換為普通股。
試作丁公司對於轉換公司債於下列日期的必要分錄。(25 分)
(一) X1年1月1日，發行時，轉換公司債的承銷商佣金等直接成本為$10,000。
(二) X1 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
(三) X2 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。
(四) X3 年 12 月 31 日，忽略問題(一)的直接成本。

關鍵字：複合金融工具、可轉換公司債、發行成本、部分轉換、放棄轉換
解析：
這題在考：金融負債：可轉換公司債發行人之會計處理 (白話會計-中會-金融負債)

(一)
可轉換公司債對發行人而言可拆解為：一般公司債 + 認股權。

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗14)

14 甲公司於 X0 年底以現金$98,192 購入票面金額$100,000，票面利率 6%，每年底付息一次，X2 年底到期之債券投資。若購買時市場利率 7%，且甲公司將該投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該投資於 X1 年底之公允價值為$101,000，則該投資對 X1 年淨利之影響為何？(不考慮減損問題，答案四捨五入至元)
(A)增加$6,000 (B)增加$6,873 (C)增加$7,000 (D)增加$9,681
(選B)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

FV/OCI-R於X1年度認列利息收入=

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗13)

13 甲公司 X3 年初投資乙公司股票$122,500，誤將應分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」列為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」並按此分類作會計處理。若 X3 年底該投資之公允價值為 $117,500，則該錯誤造成之影響為何？
(A)不影響損益 (B)資產低估$5,000 (C)淨利低估$5,000 (D)權益總額高估$5,000
(選C)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(FV/OCI-NR)
解析：
這題在考金融投資：FV/PL與FV/OCI-NR之比較。(白話會計-初會4-金融投資)

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗12)

12 X3 年 2 月初甲公司以每股$28 購入乙公司股票 4,000 股，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X3 年 6 月乙公司宣告並發放每股$3 現金股利，X3 年底乙公司每股價格為$32，試問甲公司該項投資對 X3 年財務報表之影響為何？
(A)本期淨利增加$12,000 (B)本期淨利增加$28,000
(C)權益增加$16,000 (D)其他綜合損益增加$28,000
(選A)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(FV/OCI-NR)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-NR之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

FV/OCI-NR投資成本=

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗11)

11 甲公司於 X3 年 9 月 20 日為交易目的以每股$56 購入乙公司的普通股 1,200 股，並支付手續費$180。X3 年 12 月 31 日乙公司普通股的市價為每股$62。甲公司於 X4 年 7 月 12 日收到乙公司所發放的現金股利每 股$1.5 及股票股利 20%，並於X4 年 9 月 15 日以每股$64 將全部股票出售，另支付手續費$800。該股票投資對於 X4 年度甲公司稅前淨利之影響為何？
(A)增加$20,320 (B)增加$19,560 (C)增加$18,760 (D)增加$17,760
(選C)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融投資：FV/PL之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)

X3/9/20買進成本 =

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114 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗18)

18 甲公司在 X1 年初購買乙公司平價發行之公司債，面額$100,000，票面利率 6%，每年的 1 月 1 日 及 7 月 1 日付息。以透過其他綜合損益按公允價值衡量進行會計處理，X1 年底此公司債市價 $110,000。X2 年 7 月 1 日以市價$106,000 將全部乙公司公司債售出，請問對甲公司 X2 年的本期損益及其他綜合損益影響的金額為多少？
(A)本期損益$3,000；其他綜合損益($4,000) (B)本期損益$3,000；其他綜合損益($10,000) (C)本期損益$9,000；其他綜合損益($4,000) (D)本期損益$9,000；其他綜合損益($10,000)
(選D)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

X1年底FV/OCI-R 有借餘 100,000

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗16)

16 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以$2,000(含交易成本)買入信用評等為投資等級之乙公司 10 年期公司債，面額$2,000，票面利率 4%，每年付息 1 次。甲公司對該債券將採取收取利息本金及出售的管理經營模式，買入當時甲公司對該債券之 12 個月預期信用損失估計金額為$150，存續期間預期信用損失估計金額為$200。X2 年底，該公司債公允價值為$1,900，但其信用風險已顯著增加，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$260，存續期間預期信用損失估計金額為$420。試問甲公司 X2 年綜合損益表之「其他綜合損益」項目金額為多少？
(A)貸餘$10 (B)貸餘$120 (C)貸餘$170 (D)貸餘$320
(選C)

關鍵字：金融資產減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R之減損會計處理。(白話會計-中會-金融資產)

純債券+對該債券將採取收取利息本金及出售的管理經營模式

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗11)

11 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以每股$500 購買乙公司股票 1,000 股，甲公司將股票分類為不得重分類之透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產(FVTOCI-NR)。X2 年 12 月 31 日乙公司股票的市場價格每股為$650，甲公司於 X3 年 2 月 10 日以每股$680 將乙公司股票全數出售(假設沒有交易成本)，試問上述交易後甲公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表其他權益餘額為多少？
(A)$0 (B)貸餘$30,000 (C)貸餘$150,000 (D)貸餘$180,000
(選A)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之股權投資(FV/OCI-NR)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-NR之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

X3/12/31已將FV/OCI-NR全部出售了，

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗9)

9 X1年初，公司以$927,928(約為面額之93%)購入面額$1,000,000，5 年期，票面利率 3%之公司債，其有效利率為 5%。該投資按攤銷後成本衡量。X1 年底，該公司債之公允價值為$950,000。X2 年初，因發行公司發生嚴重財務困難，公司評估該公司債投資已發生信用減損，預期未來僅能收回本金$800,000，且原訂 X2 年底及 X3 年底之利息各$30,000 僅能收回一半。X2 年底實際收到現金利息$15,000。假設折現率仍為 5%，X2 年初減損後的公司債帳面價值為$777,451。根據上述資訊，請問 X2 年底此債權投資之帳面金額為何？(四捨五入至整數)
(A)$786,639 (B)$801,324 (C)$816,000 (D)$830,584
(選B)

關鍵字：金融資產減損、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)
解析：
這題在考金融資產：AC 之減損會計處理。(白話會計-中會-金融資產)

X1年底AC之帳面金額 =

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗6)

6 甲公司與乙公司各出資 50%成立合資公司丙公司，甲公司對丙公司採權益法處理。X4 年初丙公司淨資產為$2,000,000，X4 年度發生鉅額虧損$5,000,000，致使 X4 年底淨資產為負 $3,000,000。甲公司已對丙公司墊款$500,000，並對其提供保證$1,000,000。請問甲公司 X4 年底對丙公司投資之帳面金額應為多少？
(A)$0 (B)－$1,000,000 (C)－$1,500,000 (D)－$2,500,000
(選A)

關鍵字：損失份額認列上限、採用權益法之投資
解析：
這題在考金融資產：採用權益法之投資 的會計處理。(白話會計-中會-金融資產)

採用權益法之投資應以出資額(帳面金額)為損失上限(股東僅就出資額負責)，

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114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗18)

18 有關債券投資之敘述，下列何者正確？
(A) 若債券是折價投資，隨著時間經過，各期攤銷之折價數額會越來越少
(B) 若債券是溢價投資，隨著時間經過，各期認列之利息收入會越來越高
(C) 不論債券是折價或溢價投資，隨著時間經過，各期攤銷之折溢價數額均會越來越高
(D) 不論債券是折價或溢價投資，隨著時間經過，各期認列之利息收入均會越來越低
(選C)

關鍵字：債券投資折溢價攤銷、利息法
解析：
這題在考金融投資：債券投資折溢價攤銷之分析。(白話會計-初會4-金融投資)

很簡單，把折溢價攤銷的分錄寫出來就可以輕鬆推出答案：

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114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗6)

6 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$600,000 取得乙公司普通股 20%，採權益法會計處理。X1 年 7 月 1 日，甲公司再以$300,000 購得乙公司 10%普通股。乙公司 X1 年的全年淨利$150,000，係於 X1 年中平均實現，且乙公司於 X1 年 5 月 1 日發放現金股利$30,000。試問甲公司於 X1 年 12 月 31 日投資乙公司的帳面金額為何？
(A)$939,000 (B)$931,500 (C)$991,500 (D)$999,000
(選B)

關鍵字：採用權益法之投資
解析：
這題在考金融投資：採用權益法之投資的會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

X1/1/1

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114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗5)

5 甲、乙兩家公司於 X1 年初以相同價格，各分別購入丙公司發行之債券面額$1,000,000，票面利率 5%，原始有效利率為4%。甲公司將此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資，乙公司則將此債券分類為按攤銷後成本衡量之投資。X1 及 X2 年底，該債券之公允價值持續上升。於 X3 年底，甲、乙兩公司又以相同價格，處分前述對丙公司之債券投資。下列敘述何者正確？
(A) 於 X3 年度甲公司認列之債券投資處分損益將大於乙公司
(B) 於 X3 年度甲公司認列之債券投資利息收入將小於乙公司
(C) 於 X3 年度甲公司攤銷之債券投資折溢價將大於乙公司
(D) 於 X3 年度甲公司源自此債券投資交易對淨利之影響數將等於乙公司
(選D)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R與AC之比較。(白話會計-初會4-金融投資)

這題只要觀念清楚的同學根本不用計算即可求解。

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114 普考 記帳士 會計學概要(測驗10)

10 下列關於金融資產投資的敘述，何者錯誤？
(A) 以交易為目的的權益證券投資通常分類為透過損益按公允價值衡量
(B) 按攤銷後成本衡量之權益證券投資通常列為非流動資產，若預期將於報導期間後 12 個月到期或處分，則轉列為流動資產
(C) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資於除列時，應將本期及以前期間認列之累積未實現損益列入當期損益作為重分類之調整
(D) 按攤銷後成本衡量之債券投資若持有至到期日，不會產生處分損益
(選B)

關鍵字：金融資產、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：各種金融資產項目之會計處理原則。(白話會計-初會4-金融投資)

(A) 正確。交易為目的之證券投資

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114 普考 記帳士 會計學概要(測驗8)

8 甲公司 X1 年初平價購入面額$100,000 乙公司之公司債，票面利率 10%，每年年底付息一次，5 年到期，手續費$1,000，手續費列為當期費用。甲公司購買該公司債的目的為賺取價差，因此將該債券投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。X1 年底該債券投資的公允價值為 $102,000。試問若該債券投資在原始認列時，選擇將手續費$1,000 列為成本，對X1 年度損益的影響為何？(不考慮所得稅)
(A)淨利不變 (B)淨利減少$1,000 (C)淨利增加$1,000 (D)淨利增加$2,000
(選A)

關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融投資：FV/PL之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

FV/PL於原始認列時，通常係將買入手續費列為當期費用，

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114 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗14)

14 甲公司於 X3 年 1 月 1 日，以每股$75 買入乙公司股票 10,000 股，手續費$800，共支付$750,800。甲公司將該股票投資原始指定為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」。X3 年 12 月 31 日乙公司股票收盤價為$80，X3 年配發每股現金股利$3。則有關該金融資產對甲公司 X3 年度 綜合損益之影響應為何？
(A) 本期損益增加$0、其他綜合損益增加$30,000
(B) 本期損益增加$0、其他綜合損益增加$49,200
(C) 本期損益增加$30,000、其他綜合損益增加$49,200
(D) 本期損益增加$30,000、其他綜合損益增加$30,000
(選C)

關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(FV/OCI-NR)、IFRS 9
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-NR之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

FV/OCI-NR入帳成本=

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114 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗13)

13 處分損益當作當期損益、不必作期末評價、手續費列入取得成本之中、不必攤銷折價或溢價，以上若依 IFRS 9 金融工具分類為「按攤銷後成本衡量之金融資產」投資，則正確的敘述有幾項？
(A)1項 (B)2項 (C)3項 (D)4項
(選C)

關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：AC之會計準則。(白話會計-初會4-金融投資)

「按攤銷後成本衡量之金融資產」依IFRS 9規定：

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114 普考 會計、財稅、金保 會計學概要(測驗9)

9 甲公司於 X1 年年初以$10,000 投資取得乙公司 40%的普通股，並對乙公司具有重大影響，因此採用權益法進行會計處理。X1 年度乙公司淨利為$1,000，並宣告發放現金股利$500。該投資無需攤銷差額。請問：甲公司於 X1 年度應認列之投資收益金額、股利收入金額與 X1 年底投資帳面金額分別為何？
(A) 投資收益為$400，股利收入為$0，期末投資帳面金額為 $10,200
(B) 投資收益為$400，股利收入為$200，期末投資帳面金額為$10,600
(C) 投資收益為$200，股利收入為$200，期末投資帳面金額為$10,200
(D) 投資收益為$200，股利收入為$0，期末投資帳面金額為$10,400
(選A)

關鍵字：採用權益法之投資、金融資產
解析：
這題在考金融投資：採用權益法之投資之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)

X1/1/1 以$10,000取得乙公司 40%的普通股

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