14 甲公司於 X0 年底以現金$98,192 購入票面金額$100,000，票面利率 6%，每年底付息一次，X2 年底到期之債券投資。若購買時市場利率 7%，且甲公司將該投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該投資於 X1 年底之公允價值為$101,000，則該投資對 X1 年淨利之影響為何？(不考慮減損問題，答案四捨五入至元)
(A)增加$6,000 (B)增加$6,873 (C)增加$7,000 (D)增加$9,681
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
FV/OCI-R於X1年度認列利息收入=
2026年1月24日 星期六
2026年1月11日 星期日
114 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗18)
18 甲公司在 X1 年初購買乙公司平價發行之公司債，面額$100,000，票面利率 6%，每年的 1 月 1 日 及 7 月 1 日付息。以透過其他綜合損益按公允價值衡量進行會計處理，X1 年底此公司債市價 $110,000。X2 年 7 月 1 日以市價$106,000 將全部乙公司公司債售出，請問對甲公司 X2 年的本期損益及其他綜合損益影響的金額為多少？
(A)本期損益$3,000；其他綜合損益($4,000) (B)本期損益$3,000；其他綜合損益($10,000) (C)本期損益$9,000；其他綜合損益($4,000) (D)本期損益$9,000；其他綜合損益($10,000)
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
X1年底FV/OCI-R 有借餘 100,000
(A)本期損益$3,000；其他綜合損益($4,000) (B)本期損益$3,000；其他綜合損益($10,000) (C)本期損益$9,000；其他綜合損益($4,000) (D)本期損益$9,000；其他綜合損益($10,000)
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
X1年底FV/OCI-R 有借餘 100,000
2026年1月10日 星期六
114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗16)
16 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以$2,000(含交易成本)買入信用評等為投資等級之乙公司 10 年期公司債，面額$2,000，票面利率 4%，每年付息 1 次。甲公司對該債券將採取收取利息本金及出售的管理經營模式，買入當時甲公司對該債券之 12 個月預期信用損失估計金額為$150，存續期間預期信用損失估計金額為$200。X2 年底，該公司債公允價值為$1,900，但其信用風險已顯著增加，甲公司對該公司債之 12 個月預期信用損失估計金額為$260，存續期間預期信用損失估計金額為$420。試問甲公司 X2 年綜合損益表之「其他綜合損益」項目金額為多少？
(A)貸餘$10 (B)貸餘$120 (C)貸餘$170 (D)貸餘$320
(選C)
關鍵字：金融資產減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R之減損會計處理。(白話會計-中會-金融資產)
純債券+對該債券將採取收取利息本金及出售的管理經營模式
(A)貸餘$10 (B)貸餘$120 (C)貸餘$170 (D)貸餘$320
(選C)
關鍵字：金融資產減損、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R之減損會計處理。(白話會計-中會-金融資產)
純債券+對該債券將採取收取利息本金及出售的管理經營模式
2026年1月4日 星期日
114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗5)
5 甲、乙兩家公司於 X1 年初以相同價格，各分別購入丙公司發行之債券面額$1,000,000，票面利率 5%，原始有效利率為4%。甲公司將此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之投資，乙公司則將此債券分類為按攤銷後成本衡量之投資。X1 及 X2 年底，該債券之公允價值持續上升。於 X3 年底，甲、乙兩公司又以相同價格，處分前述對丙公司之債券投資。下列敘述何者正確？
(A) 於 X3 年度甲公司認列之債券投資處分損益將大於乙公司
(B) 於 X3 年度甲公司認列之債券投資利息收入將小於乙公司
(C) 於 X3 年度甲公司攤銷之債券投資折溢價將大於乙公司
(D) 於 X3 年度甲公司源自此債券投資交易對淨利之影響數將等於乙公司
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R與AC之比較。(白話會計-初會4-金融投資)
這題只要觀念清楚的同學根本不用計算即可求解。
(A) 於 X3 年度甲公司認列之債券投資處分損益將大於乙公司
(B) 於 X3 年度甲公司認列之債券投資利息收入將小於乙公司
(C) 於 X3 年度甲公司攤銷之債券投資折溢價將大於乙公司
(D) 於 X3 年度甲公司源自此債券投資交易對淨利之影響數將等於乙公司
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R與AC之比較。(白話會計-初會4-金融投資)
這題只要觀念清楚的同學根本不用計算即可求解。
2025年9月8日 星期一
114 高考會計師 中級會計學(申論4)
四、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$980,000 投資乙公司債券 2 張，甲公司考量其經營模式，對此債券投資採透過其他綜合損益按公允價值衡量之會計處理。該債券每張面額為$500,000，票面利率為 10%，每年底付息一次，市場之有效利率為11%。X1 年 12 月 31 日每張乙公司債之公允價值為$487,500。甲公司於 X2 年 12 月 31 日收息後，以$491,000 處分乙公司債一張。(不考慮預期信用減損)
試作：
(一) 有關此投資相關會計項目於甲公司 X1 年度之綜合損益表及 X1 年底之資產負債表應有之金額及表達方式？(4 分)
(二) 甲公司 X2 年度應有之相關分錄(含其他綜合損益之相關結帳分錄)。(4 分)
(三) 假設於 X2 年 12 月 31 日甲公司決定改變其債券投資之經營模式，故將此債券投資重分類為攤銷後成本，X3 年 1 月 1 日債券公允價值同 X2 年 12 月31 日，請作 X3 年 1 月 1 日之債券重分類分錄。(2分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、改變經營模式、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、SPPI投資重分類
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R及其重分類之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/1/1 (供參)
試作：
(一) 有關此投資相關會計項目於甲公司 X1 年度之綜合損益表及 X1 年底之資產負債表應有之金額及表達方式？(4 分)
(二) 甲公司 X2 年度應有之相關分錄(含其他綜合損益之相關結帳分錄)。(4 分)
(三) 假設於 X2 年 12 月 31 日甲公司決定改變其債券投資之經營模式，故將此債券投資重分類為攤銷後成本，X3 年 1 月 1 日債券公允價值同 X2 年 12 月31 日，請作 X3 年 1 月 1 日之債券重分類分錄。(2分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、改變經營模式、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、SPPI投資重分類
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R及其重分類之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/1/1 (供參)
2025年5月25日 星期日
114 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗23)
23 甲公司持有一面額$5,000,000，票面利率 4%，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息之公司債，有效利率 5%，該債券投資符合分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。X5 年底該債券投資總帳面金額為$4,950,000，公允價值為$4,926,000。若 X6 年 3 月 31 日甲公司以$4,918,000 加計應計利息出售，另支付手續費$10,000，則甲公司應認列處分債券投資損益為何？(假設不考慮預期信用損失)
(A)處分損失$10,000 (B)處分損失$43,875 (C)處分損失$53,875 (D)處分損失$103,875
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
X5 年底該債券投資”總帳面金額” =
(A)處分損失$10,000 (B)處分損失$43,875 (C)處分損失$53,875 (D)處分損失$103,875
(選C)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理。(白話會計-初會4-金融投資)
X5 年底該債券投資”總帳面金額” =
2024年12月31日 星期二
113 地方/離島特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(申論2)
二、 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以市價$98,140 購買乙公司發行 2 年期，面額 $100,000，票面利率 4%之公司債，另支付手續費$140。該公司債之市場有效利率為 5%，付息日為 X1 及 X2 年底。甲公司預期短期內處分該公司債，於是將該公司債歸類為透過損益按公允價值衡量之金融資產，該公司債 X1 年底之市價$99,000，公司於 X2 年 1 月 3 日以市價$99,500 賣出，試作：甲公司與該公司債交易相關之分錄(不攤銷折溢價)。(15 分)
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過損益按公允價值衡量之金融資產。(白話會計-初會4-金融投資)
甲公司將該公司債歸類為透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)，
關鍵字：透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：透過損益按公允價值衡量之金融資產。(白話會計-初會4-金融投資)
甲公司將該公司債歸類為透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)，
2024年9月24日 星期二
113 原民特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗14)
14 根據 IFRS 9 金融資產之會計處理，下列敘述何者錯誤？
(A) 債務工具之投資，倘若公司對持有該金融資產之經營模式有改變時，可進行重分類
(B) 權益工具之投資，倘若公司對持有該金融資產之目的有改變時，可進行重分類
(C) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，持有期間之未實現損益，於出售時應重分類到損益
(D) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，持有期間之未實現損益，於出售時不應重分類到損益
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(FV/OCI-NR)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：SPPI投資重分類、FV/OCI投資概念。(白話會計-中會3-金融資產)
IFRS 9要求金融資產應依合約特性 與 經營模式(持有目的)進行分類。
(A) 債務工具之投資，倘若公司對持有該金融資產之經營模式有改變時，可進行重分類
(B) 權益工具之投資，倘若公司對持有該金融資產之目的有改變時，可進行重分類
(C) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，持有期間之未實現損益，於出售時應重分類到損益
(D) 透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，持有期間之未實現損益，於出售時不應重分類到損益
(選B)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(FV/OCI-NR)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、金融資產、IFRS 9
解析：
這題在考金融資產：SPPI投資重分類、FV/OCI投資概念。(白話會計-中會3-金融資產)
IFRS 9要求金融資產應依合約特性 與 經營模式(持有目的)進行分類。
2024年9月23日 星期一
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗24)
24 甲公司於 X3 年 1 月 1 日以$1,027,751 購入面額$1,000,000 三年期的公司債，票面利率 5%，有效利率 4%，每年年底付息，甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資。X3 年 12 月 31 日市場利率降為 3%，該公司債公允價值上升為$1,038,269，甲公司於 X3 年 12 月 31 日決定改變其管理債券之經營模式，並將該債券投資重分類為透過損益按公允價值衡量。甲公司 X3 年底判斷自公司債原始認列後信用風險並未顯著增加，估計 12 個月預期信用損失為$8,000，存續期間預期信用損失為$20,000。試問甲公司應認列之重分類損益為何？(四捨五入取整數)
(A)無重分類損益 (B)重分類損失$592
(C)重分類利益$19,408 (D)重分類利益$27,408
(選D)
關鍵字：金融資產(SPPI投資)重分類、IFRS 9金融工具、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R重分類至FV/PL之處理。(白話會計-中會3-金融資產)
X3年底FV/OCI-R的攤銷後成本=
(A)無重分類損益 (B)重分類損失$592
(C)重分類利益$19,408 (D)重分類利益$27,408
(選D)
關鍵字：金融資產(SPPI投資)重分類、IFRS 9金融工具、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R重分類至FV/PL之處理。(白話會計-中會3-金融資產)
X3年底FV/OCI-R的攤銷後成本=
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗11)
11 甲公司在 X1 年 1 月 1 日以$104,452 買入乙公司發行的面額$100,000，票面利率 5%，每年底付息，5 年期公司債，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，有效利率為 4%。X1 年 12 月 31 日按合約收到利息，經評估該債券的信用風險並未顯著增加，當日 12 個月的預期信用損失預估為$311，而當日存續期間的預期信用損失預估為$933。X2 年 12 月31 日按合約收到利息，經評估該債券的信用風險已經顯著增加，當日 12 個月的預期信用損失預估為 $617，而當日存續期間的預期信用損失預估為$3,083。X1 年底及 X2 年底，該債券投資之公允價值分別為$100,000 及$98,000。若甲公司自原始認列日就將該債券歸類為按攤銷後成本衡量之金融資產，則二種分類下，X2 年度稅前淨利的差異為何？
(A)$4,145 (B)$2,772 (C)$1,145 (D)$0
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產 (AC)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R與AC之比較。(白話會計-中會3-金融資產)
FV/OCI-R 和 AC 之比較常常考，
(A)$4,145 (B)$2,772 (C)$1,145 (D)$0
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、按攤銷後成本衡量之金融資產 (AC)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R與AC之比較。(白話會計-中會3-金融資產)
FV/OCI-R 和 AC 之比較常常考，
2024年9月8日 星期日
113 高考會計師 中級會計學(測驗15)
15 甲公司於X0年底以96的價格發行3年期，面額$100,000，每年底支付6%利息之公司債1,000 張，以對外籌措資金。發行日當時乙、丙兩家公司分別購入 500 張甲公司的債券，乙公司管理該債券投資係以收取債券本息與出售兼具為目的，而丙公司管理債券投資則以短期出售為目的。X1 年底，甲公司之債券公允價值上升至 98。X2 年中，乙、丙兩公司各以 99 價格將所持有的 500 張甲公司債券投資全數出售。假設不考慮購入與出售時的相關交易成本，有關乙、丙兩公司對其債券投資於 X1、X2 年度淨利之影響數，正確的是：
(A) X1 年乙公司小於丙公司，X2 年乙公司大於丙公司
(B) X1 年乙公司大於丙公司，X2 年乙公司小於丙公司
(C) X1 年乙公司大於丙公司，X2 年乙公司大於丙公司
(D) X1 年乙公司等於丙公司，X2 年乙公司等於丙公司
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R與FV/PL之比較。(白話會計-初會4-金融資產)
乙公司管理該債券投資係以收取債券本息與出售兼具為目的➡帳列FV/OCI-R
(A) X1 年乙公司小於丙公司，X2 年乙公司大於丙公司
(B) X1 年乙公司大於丙公司，X2 年乙公司小於丙公司
(C) X1 年乙公司大於丙公司，X2 年乙公司大於丙公司
(D) X1 年乙公司等於丙公司，X2 年乙公司等於丙公司
(選A)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R與FV/PL之比較。(白話會計-初會4-金融資產)
乙公司管理該債券投資係以收取債券本息與出售兼具為目的➡帳列FV/OCI-R
113 高考會計師 中級會計學(申論1)
一、 甲公司於 X1 年 12 月 31 日之權益相關資料如下：
普通股股本(每股面額$10)$5,000,000、資本公積-普通股股本溢價 $3,500,000、保留盈餘$2,110,000、其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益為貸餘$91,300、庫藏股票(成本 $15)$450,000。另甲公司提供下列相關交易資訊：
1. 該公司分別於下列日期出售庫藏股：X2 年 2 月 2 日以每股$17 出售 10,000 股，X2 年 3 月 10 日以每股$13 出售15,000 股。
2. 該公司於 X1 年 6 月 30 日以面額$1,000,000 購買債券投資，此為甲公司唯一僅有的金融資產投資，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。該債券 X1 年底公允價值$1,110,000，X2 年 7 月 1 日收取利息後即以$1,200,000 出售。
3. 該公司 X2 年度之確定福利計畫資產之利息收入$400,000，而計畫資產之實際報酬則僅為$200,000；X2 年度無預計給付義務精算損益，甲公司對確定福利計畫之再衡量數選擇不在期末時結轉到保留盈餘。
4. 該公司 X2 年 12 月 1 日經董事會決議辦理現金增資，其中保留 20,000 股供員工以股票市價八折認購，當日員工與公司對認購計畫已有共識，股價為每股$15，員工認購之新股預期在 X3 年 2 月 1 日發放。甲公司評估員工認股權在給與日之公允價值為每股$5。
5. 該公司在 X2 年發現 X1 年的折舊費用計算錯誤，多提了$50,000。
6. 該公司 X2 年度稅前淨利$950,000。
7. 各年所得稅率皆為 17%。
試計算甲公司 X2 年年底權益變動表中：
(一) 下列 5 個會計項目之餘額：資本公積－普通股股本溢價；資本公積－員工認股權；保留盈餘；其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益；其他權益－再衡量數。(15 分)
(二) X2 年 12 月 31 日權益總額。(3 分)
關鍵字：庫藏股、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、退休金、股份基礎給付、所得稅、會計錯誤更正、權益變動表
解析：
這題為綜合性考題，範圍包含：公司會計、金融資產、會計錯誤更正、股份基礎給付、退休金等章節。(白話會計-中會6-退休金)
(一)
題目看來很大，但只要耐心、細心將題目列出的 7 項交易資訊一一分析即可拿分。
考試作答時 記得 處理 ”所得稅之影響數”，
普通股股本(每股面額$10)$5,000,000、資本公積-普通股股本溢價 $3,500,000、保留盈餘$2,110,000、其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益為貸餘$91,300、庫藏股票(成本 $15)$450,000。另甲公司提供下列相關交易資訊：
1. 該公司分別於下列日期出售庫藏股：X2 年 2 月 2 日以每股$17 出售 10,000 股，X2 年 3 月 10 日以每股$13 出售15,000 股。
2. 該公司於 X1 年 6 月 30 日以面額$1,000,000 購買債券投資，此為甲公司唯一僅有的金融資產投資，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。該債券 X1 年底公允價值$1,110,000，X2 年 7 月 1 日收取利息後即以$1,200,000 出售。
3. 該公司 X2 年度之確定福利計畫資產之利息收入$400,000，而計畫資產之實際報酬則僅為$200,000；X2 年度無預計給付義務精算損益，甲公司對確定福利計畫之再衡量數選擇不在期末時結轉到保留盈餘。
4. 該公司 X2 年 12 月 1 日經董事會決議辦理現金增資，其中保留 20,000 股供員工以股票市價八折認購，當日員工與公司對認購計畫已有共識，股價為每股$15，員工認購之新股預期在 X3 年 2 月 1 日發放。甲公司評估員工認股權在給與日之公允價值為每股$5。
5. 該公司在 X2 年發現 X1 年的折舊費用計算錯誤，多提了$50,000。
6. 該公司 X2 年度稅前淨利$950,000。
7. 各年所得稅率皆為 17%。
試計算甲公司 X2 年年底權益變動表中：
(一) 下列 5 個會計項目之餘額：資本公積－普通股股本溢價；資本公積－員工認股權；保留盈餘；其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益；其他權益－再衡量數。(15 分)
(二) X2 年 12 月 31 日權益總額。(3 分)
關鍵字：庫藏股、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、退休金、股份基礎給付、所得稅、會計錯誤更正、權益變動表
解析：
這題為綜合性考題，範圍包含：公司會計、金融資產、會計錯誤更正、股份基礎給付、退休金等章節。(白話會計-中會6-退休金)
(一)
題目看來很大，但只要耐心、細心將題目列出的 7 項交易資訊一一分析即可拿分。
考試作答時 記得 處理 ”所得稅之影響數”，
2024年8月9日 星期五
113 普通考試 財稅行政、金融保險、會計 會計學概要(測驗3)
3 X1 年 1 月 1 日，甲公司以$88,186 購入乙公司發行之債券，另支付手續費$1,000；該債券面額 $100,000、票面利率 9%、每年底付息一次；購入日該債券之有效利率為 12%。另甲公司於 X1 年 1 月 1 日將該購入之乙公司債券分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X1 年底，該債券公允價值為$105,000；而 X2 年 6 月 30 日，甲公司以$91,000 加計應計利息處分該債券。甲公司 X1 與 X2 年度，因該債券之交易總計應認列之利益為何？
(A)$12,214 (B)$12,814 (C)$15,114 (D)$15,314
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理(白話會計-初會4-金融投資)
X1/1/1 購買 入帳金額=
(A)$12,214 (B)$12,814 (C)$15,114 (D)$15,314
(選D)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R之會計處理(白話會計-初會4-金融投資)
X1/1/1 購買 入帳金額=
2024年1月10日 星期三
112 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論3)
三、 丙公司於X2年1月1日支付$980,000買入丁公司發行之三年期公司債，面額$1,000,000，票面利率10%，每年底付息，當日該公司債之市場利率為10.82%。丙公司根據其管理經營模式將此投資認列為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資。
X2 年底該公司債公允價值為$1,100,000。至X3 年 6 月 30 日丙公司以$1,040,000 (含應計利息) 出售該債務工具投資。假設丙公司持有該債務工具投資期間其信用風險皆未顯著增加，亦未有重大預期信用風險損失。
丙公司於 X2 年 5 月 1 日支付$200,000 買入戊公司之普通股 1,000 股。丙公司將其指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資。X2 年 10 月 1 日收到戊公司發放之現金股利每股$5 及股票股利 10%。 X2 年底戊公司收盤股價每股$180。至 X3 年 4 月 1 日丙公司以每股 $190 出售全數戊公司股票。
試作：
(一) 丙公司 X2 年資產負債表有關債務工具投資與權益工具投資之表達與金額；債務工具投資與權益工具投資分項列示。(8 分)
(二) 丙公司 X2 年綜合損益表有關債務工具投資與權益工具投資之表達與金額；可重分類與不可重分類之其他綜合損益項目分開列示。(4 分)
(三) X3 年處分債務工具投資時，其他綜合損益重分類分錄。(4 分)
(四) X3 年處分權益工具投資時，其他綜合損益不重分類之調整分錄。(4 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、財報表達、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R、FV/OCI-NR之會計處理與財報表達
(白話會計-初會4-金融投資)
(一)
雖然題目考的是財報上的表達，但基礎根源仍在分錄，
X2 年底該公司債公允價值為$1,100,000。至X3 年 6 月 30 日丙公司以$1,040,000 (含應計利息) 出售該債務工具投資。假設丙公司持有該債務工具投資期間其信用風險皆未顯著增加，亦未有重大預期信用風險損失。
丙公司於 X2 年 5 月 1 日支付$200,000 買入戊公司之普通股 1,000 股。丙公司將其指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資。X2 年 10 月 1 日收到戊公司發放之現金股利每股$5 及股票股利 10%。 X2 年底戊公司收盤股價每股$180。至 X3 年 4 月 1 日丙公司以每股 $190 出售全數戊公司股票。
試作：
(一) 丙公司 X2 年資產負債表有關債務工具投資與權益工具投資之表達與金額；債務工具投資與權益工具投資分項列示。(8 分)
(二) 丙公司 X2 年綜合損益表有關債務工具投資與權益工具投資之表達與金額；可重分類與不可重分類之其他綜合損益項目分開列示。(4 分)
(三) X3 年處分債務工具投資時，其他綜合損益重分類分錄。(4 分)
(四) X3 年處分權益工具投資時，其他綜合損益不重分類之調整分錄。(4 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、財報表達、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融投資：FV/OCI-R、FV/OCI-NR之會計處理與財報表達
(白話會計-初會4-金融投資)
(一)
雖然題目考的是財報上的表達，但基礎根源仍在分錄，
2024年1月9日 星期二
112 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇20)
20 甲公司 2021 年初購入面額$1,000,000 之債券投資，票面利率 10%，5 年期，有效利率為 12%，並分類為按攤銷後成本衡量債券投資。該債券於 2022 年底有備抵損失$10,000。若甲公司 2023 年初改變其管理債券之經營模式，該債券於重分類日公允價值為$930,000，下列有關重分類之敘述何者正確？
(A) 重分類前的總帳面金額為$951,963
(B) 若重分類至透過其他綜合損益按公允價值衡量類，則其他權益影響數合計為$11,963(借方)
(C) 若重分類至透過損益按公允價值衡量類，則對損益影響合計為損失$21,963
(D) 若重分類至透過其他綜合損益按公允價值衡量類，則對損益影響合計為損失$10,000
(考選部公布答案為B，邦尼認為本題選A亦可拿分)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、金融資產重分類、重分類調整、金融資產減損、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
2021/1/1該債券公允價值=
(A) 重分類前的總帳面金額為$951,963
(B) 若重分類至透過其他綜合損益按公允價值衡量類，則其他權益影響數合計為$11,963(借方)
(C) 若重分類至透過損益按公允價值衡量類，則對損益影響合計為損失$21,963
(D) 若重分類至透過其他綜合損益按公允價值衡量類，則對損益影響合計為損失$10,000
(考選部公布答案為B，邦尼認為本題選A亦可拿分)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產、AC、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、金融資產重分類、重分類調整、金融資產減損、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
2021/1/1該債券公允價值=
112 地方特考三等 會計 中級會計學(申論2)
二、 甲公司投資於兩項金融資產，相關資料如下：
上述投資持有至 X1 年 12 月 31 日，甲公司收取債券利息$10,000，同時評估債券信用風險並未顯著增加，12 個月預期信用損失金額為$1,100，當日，債券公允價值為$195,000。X1 年 12 月 31 日的丙公司普通股每股市價為$54。此外，上述債務工具投資存在下列兩種獨立情況：
試問：請計算甲公司上述投資的相關金額(註：列示計算過程。請標明綜合損益表科目的(損)益金額或資產負債表科目的(借或貸方)餘額。)
(一) X1 年 12 月 31 日「透過損益按公允價值衡量之權益工具投資評價調整」餘額？(5 分)
(二) 情況 1 之下，X1 年度「其他綜合損益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資備抵損失」？ X1 年 12 月 31 日「其他權益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價損益」餘額？(10 分)
(三) 情況 2 之下，X1 年度「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具處分(損)益」？X1 年 12 月 31 日「其他權益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價損益」餘額？(10 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、金融資產重分類、重分類調整、金融資產減損、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R、FV/OCI-NR之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/1/1
債務工具： | X0 年 12 月 31 日以$208,904(含交易成本)購買乙公司發行之公司債，面額$200,000，5%，5 年期，每年 12 月 31 日付息一次。依據國際財務報導準則第 9 號「金融工具」規範金融資產之分類的兩項基礎：企業管理金融資產之經營模式，及金融資產之合約現金流量特性，甲公司將投資於乙公司公司債分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具。購買債務工具之當日，有效利率為 4%，此債券的 12 個月預期信用損失估計金額為$600。 |
權益工具： | X1 年 1 月 1 日以$250,000 投資於丙公司發行的普通股 5,000 股，每股面額$10，此項投資符合國際財務報導準則第 9 號「金融工具」範圍內的權益工具。在 X1 年 1 月 1 日進行此項權益工具的原始認列時，甲公司將其分類為透過損益按公允價值衡量之權益工具。 |
情況 1： | 甲公司於 X1 年 12 月 31 日決定改變債務工具之經營模式，將債務工具的分類由透過其他綜合損益按公允價值衡量，重分類為透過損益按公允價值衡量的債務工具。X2 年 1 月 1 日債券的公允價值為$220,000。 |
情況 2： | 甲公司於 X1 年 12 月 31 日以公允價值$39,000 出售面額 $40,000 債券。 |
(一) X1 年 12 月 31 日「透過損益按公允價值衡量之權益工具投資評價調整」餘額？(5 分)
(二) 情況 1 之下，X1 年度「其他綜合損益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資備抵損失」？ X1 年 12 月 31 日「其他權益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價損益」餘額？(10 分)
(三) 情況 2 之下，X1 年度「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具處分(損)益」？X1 年 12 月 31 日「其他權益-透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資評價損益」餘額？(10 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資、FV/OCI-R、透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資、FV/OCI-NR、金融資產重分類、重分類調整、金融資產減損、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R、FV/OCI-NR之會計處理(白話會計-中會3-金融資產)
(一)
X1/1/1
2023年9月21日 星期四
112 原民特考四等 財稅、外交行政 會計學概要(申論3)
三、 江洋公司在 X1 年 12 月 31 日以$1,500,000 購入甲公司所發行之公司債，面額$1,500,000，票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息，X5 年 12 月 31 日到期。該債券在 X2 年、X3 年及 X4 年底之公允價值分別為$1,550,000、$1,510,000 及$1,480,000。
試作：
(一) 分別就按攤銷後成本衡量、透過損益按公允價值衡量、透過其他綜合損益按公允價值衡量等三種債券投資處理模式，計算該債券投資對江洋公司 X3 年之本期淨利及本期綜合損益的影響，並以下列表格格式填列於答案卷。(12 分)(需列示計算過程，否則不予計分)
(二) 若江洋公司在 X4 年 9 月 30 日出售該項債券投資，取得$1,450,000 價金及應計利息。假設江洋公司係將該債券投資分類為按攤銷後成本衡量，試為江洋公司作處分投資交易之分錄。(3 分)
關鍵字：IFRS 9金融工具、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融投資：債券投資帳列不同會計項目之比較 (白話會計-初會4-金融投資)
(一)
觀念清楚的同學可直接列式計算，若仍在學習中建議一一寫出分錄打穩基礎：
試作：
(一) 分別就按攤銷後成本衡量、透過損益按公允價值衡量、透過其他綜合損益按公允價值衡量等三種債券投資處理模式，計算該債券投資對江洋公司 X3 年之本期淨利及本期綜合損益的影響，並以下列表格格式填列於答案卷。(12 分)(需列示計算過程，否則不予計分)
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按攤銷後成本衡量 |
透過損益按公允價值衡量 |
透過其他綜合損益按公允價值衡量 |
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本期淨利 |
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本期綜合損益 |
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關鍵字：IFRS 9金融工具、按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)
解析：
這題在考金融投資：債券投資帳列不同會計項目之比較 (白話會計-初會4-金融投資)
(一)
觀念清楚的同學可直接列式計算，若仍在學習中建議一一寫出分錄打穩基礎：
2023年9月20日 星期三
112 原民特考三等 財稅行政 會計學(申論2)
二、 乙公司於 20X1 年 1 月 1 日購入丙公司發行的 5 年期公司債作為投資，該公司債面額為$1,000,000，票面利率為6%，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息，購買日共支付$918,891(內含交易成本$2,748)，故推算原始有效利率為8%，乙公司對該債券投資的經營模式為收取合約現金流量以及出售目的兼具，該公司債在 20X1 年底之公允價值為$960,000，及 20X2 年底之公允價值為$980,000。
再者，乙公司在 20X3 年 1 月 1 日因改變對該公司債投資的經營模式，茲將管理債券改以出售為目的，故決定在20X3 年 1 月 1 日進行重分類該債券，當時重分類日該債券之公允價值為$990,000。
再者，乙公司在 20X3 年 1 月 1 日因改變對該公司債投資的經營模式，茲將管理債券改以出售為目的，故決定在20X3 年 1 月 1 日進行重分類該債券，當時重分類日該債券之公允價值為$990,000。
試作：
(一) 乙公司於 20X1 年 1 月 1 日購入公司債之分錄。(4 分)
(二) 乙公司於 20X1 年度及 20X2 年度之利息收入金額為何？(請列示計算過程)(8 分)
(三) 乙公司於 20X1 年底及 20X2 年底調整公允價值分錄中之其他綜合損益金額為何？(請列示計算過程)(8 分)
(四) 乙公司於 20X3 年 1 月 1 日重分類該公司債之分錄。(5 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資) 20分 (白話會計-中會3-金融資產) 5分
(一)
該債券投資的經營模式為收取合約現金流量以及出售目的兼具
(一) 乙公司於 20X1 年 1 月 1 日購入公司債之分錄。(4 分)
(二) 乙公司於 20X1 年度及 20X2 年度之利息收入金額為何？(請列示計算過程)(8 分)
(三) 乙公司於 20X1 年底及 20X2 年底調整公允價值分錄中之其他綜合損益金額為何？(請列示計算過程)(8 分)
(四) 乙公司於 20X3 年 1 月 1 日重分類該公司債之分錄。(5 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、IFRS 9 金融工具
解析：
這題在考金融資產：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的會計處理。
(白話會計-初會4-金融投資) 20分 (白話會計-中會3-金融資產) 5分
(一)
該債券投資的經營模式為收取合約現金流量以及出售目的兼具
2023年9月11日 星期一
112 高考會計師 中級會計學(申論3-B)
三、 甲公司相關資料如下：
B. 甲公司於 X1 年底以公允價值$99,900 購入面額$100,000，五年期每年年底收息一次之債券，並另支付交易成本$100，有效利率為 10%。甲公司將該筆債券分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資。甲公司於X1 年底與 X2 年底評估該投資之備抵損失分別為$2,000、$5,000，並於 X3 年初將該筆投資全數以 X2 年底公允價值$101,000 出售。
試作：(須列示計算過程，不考慮所得稅)
(三) 關於資料 B 之投資，甲公司 X1 年本期其他綜合損益中應認列之利益(損失)合計數(須標明利益或損失)。(2 分)
(四) 關於資料 B 之投資，甲公司 X2 年本期其他綜合損益中當期發生之利益(損失)合計數(須標明利益或損失)以及X3 年初其他綜合損益之重分類調整金額(須標明增加或減少)。(2 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R之會計處理 (白話會計-中會3-金融資產)
(三)
X1/12/31
B. 甲公司於 X1 年底以公允價值$99,900 購入面額$100,000，五年期每年年底收息一次之債券，並另支付交易成本$100，有效利率為 10%。甲公司將該筆債券分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資。甲公司於X1 年底與 X2 年底評估該投資之備抵損失分別為$2,000、$5,000，並於 X3 年初將該筆投資全數以 X2 年底公允價值$101,000 出售。
試作：(須列示計算過程，不考慮所得稅)
(三) 關於資料 B 之投資，甲公司 X1 年本期其他綜合損益中應認列之利益(損失)合計數(須標明利益或損失)。(2 分)
(四) 關於資料 B 之投資，甲公司 X2 年本期其他綜合損益中當期發生之利益(損失)合計數(須標明利益或損失)以及X3 年初其他綜合損益之重分類調整金額(須標明增加或減少)。(2 分)
關鍵字：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：FV/OCI-R之會計處理 (白話會計-中會3-金融資產)
(三)
X1/12/31
2023年8月10日 星期四
112 普通考試 財稅行政、會計 會計學概要(申論2)
二、 甲公司於X1年1月1日以總成本$138,554.33買進面額$200,000、10年期、票面利率5%、每年底付息債券，前述價格推算可得該債券之原始有效利率為10%。該債券X1年及X2年底公允價值分別為$160,000及 $180,000。
試作：(計算至小數點下兩位)
(一) 若該債券被列入「按攤銷後成本衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？(4分)
(二) 若該債券被列入「透過損益按公允價值衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？(4分)
(三) 若該債券被列入「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益及其他綜合損益各為何？(7分)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、透過損益按公允價值衡量之投資(FV/PL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：分類為不同金融資產之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
該債券每期票面利息=200,000*5%=10,000
(一) 列入「按攤銷後成本衡量之投資」
試作：(計算至小數點下兩位)
(一) 若該債券被列入「按攤銷後成本衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？(4分)
(二) 若該債券被列入「透過損益按公允價值衡量之投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益為何？(4分)
(三) 若該債券被列入「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」，則X2年度甲公司因該債券產生之損益及其他綜合損益各為何？(7分)
關鍵字：按攤銷後成本衡量之金融資產(AC)、透過損益按公允價值衡量之投資(FV/PL)、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資(FV/OCI-R)、IFRS 9金融工具
解析：
這題在考金融資產：分類為不同金融資產之會計處理。(白話會計-初會4-金融資產)
該債券每期票面利息=200,000*5%=10,000
(一) 列入「按攤銷後成本衡量之投資」
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