115 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗17)

17 甲公司 X1 年初以$50,000 取得耐用年限 5 年、殘值為$0 之設備，並採直線法提列折舊。X1 年底該設備有減損跡象，估計公允價值減出售成本為 $32,000，使用價值為$36,000。X2 年底時再次估計之公允價值減出售成本為$32,000，使用價值為$31,000。請問 X2 年認列之減損迴轉利益為何？
(A)$0 (B)$3,000 (C)$4,000 (D)$5,000
(選B)

關鍵字：資產減損
解析：
這題在考PP&E：資產減損之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X1年底設備減損前帳面金額=

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115 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗11)

11 甲公司自建廠房供自用，建造期間累積工程支出$740,000，該項建造支出符合借款成本資本化之條件，建造期間發生實際利息費用為$80,000，可免利息為$90,000。若外購則需花費$860,000。請計算該自建廠房入帳成本為：
(A)$740,000 (B)$820,000 (C)$830,000 (D)$860,000
(選B)

關鍵字：自建資產、利息資本化、廠房
解析：
這題在考PP&E：原始取得之會計處理。(白話會計-中會2-PP&E)

“廠房成本”為取得廠房，使廠房達可供使用狀態的合理必要支出。

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115 身障特考三等 財稅行政 會計學(測驗10)

10 甲公司最近購入一筆土地及附帶舊屋，此舊屋已不堪使用，該舊屋在賣方的帳面金額為$750,000。甲公司並發生各項支出包括：土地及舊屋價款$22,500,000、代書費$375,000、舊屋拆除費$450,000、舊屋拆除期間工人意外傷害賠償$200,000。請問甲公司應記錄土地成本為何？
(A)$22,575,000 (B)$22,775,000 (C)$23,325,000 (D)$23,525,000
(選C)

關鍵字：土地
解析：
這題在考PP&E：原始取得之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

“土地成本”為取得土地，使土地達可供使用狀態的合理必要支出。

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115 身障特考三等 財稅行政 會計學(申論2)

二、 甲公司於 X1 年 7 月 1 日購入一部耐用年限 3 年，無殘值之機器設備，因甲公司資金短缺，該機器設備價款由甲公司開立一張面額$5,000,000，2 年期不附息的本票給賣方，預計 2 年後償還。甲公司對該機器設備採用年數合計法提列折舊，甲公司之增額借款利率為 10%。
試作：(相關金額四捨五入至元)
(一) 公司 X1 年 7 月 1 日、12 月 31 日及 X2 年 12 月 31 日之應有分錄。(15 分)
(二) 假設該機器設備於耐用年限屆滿時，尚須支付$300,000 之除役復原支出，請為甲公司作此項除役復原支出於 X1 年 7 月 1 日及 12 月 31 日之應有分錄。(10 分)

關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)、除役負債準備
解析：
這題在考PP&E：折舊、不附息票據、除役負債之會計處理(白話會計-初會4-PP&E)

(一)
該本票之公允價值 =

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115 關務特考三等 關稅會計 中級會計學(申論2)

二、 乙公司在 X1 年 1 月 1 日以$500,000 購買一項機器設備，該項設備耐用年限估計為 8 年，殘值$10,000，直線法提列折舊。X1 年 12 月 31 日，乙公司評估此類型機器設備的使用方式對企業產生不利影響，依據國際會計準則第 36 號「資產減損」，具有減損跡象，可回收金額為$380,000。機器設備購買作為營運所需，使用至 X2 年 4 月 1 日，乙公司考量公司產品的生產數量需要增加，故而核准出售機器設備的計畫，並且符合國際財務報導準則第 5 號「待出售非流動資產及停業單位」的一般條件及商業慣例，亦即機器設備的目前狀態可供立即出售，且出售為高度很有可能，此機器設備分類為待出售非流動資產，當日，公允價值減出售成本為$330,000。X2 年 6 月 30 日，產業環境的營運狀況，有利於企業經營，導致待出售非流動資產的公允價值減出售成本已上升至$370,000。X2 年 12 月 31 日，乙 公司因應市場狀況及經營策略變動，取消出售計畫，決定繼續使用機器設備，該日機器設備的可回收金額為$300,000。
請計算下列問題的金額(註:列出算式及計算過程)。(25 分)
(一) X1 年 12 月 31 日「機器設備」帳面金額。
(二) X2 年 4 月 1 日「待出售非流動資產」帳面金額。
(三) X2 年 6 月 30 日「待出售非流動資產」帳面金額。
(四) X2 年 12 月 31 日「機器設備」帳面金額。
(五) 乙公司於 X3 年初重新評估，機器設備耐用年限為 4 年，估計殘值為$5,000，並以年數合計法提列折舊，X3 年度機器設備的折舊費用。

關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)、待出售非流動資產
解析：
這題在考PP&E：資產減損與待出售非流動資產之會計處理(白話會計-中會-PP&E)

(一)
機器設備成本=500,000，X1年度折舊費用=(500,000-10,000)/8=61,250

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗32)

32 甲公司機器設備皆採直線法折舊並採成本模式衡量。A 機器設備於 X1 年初以$33,000 取得、耐用年限為 10 年，殘值為$3,000。X6 年初時，甲公司重新評估該機器設備，並認定該機器之經濟效益年限尚有 10 年，但殘值為$0。試問 X6 年之折舊？
(A)$1,500 (B)$1,800 (C)$2,000 (D)$2,200
(選B)

關鍵字：折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之計算。(白話會計-初會4-PP&E)

A 機器每年折舊 =

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗28)

28 X1 年 1 月 1 日甲公司購買一組設備，耐用年限 6 年，無殘值。甲公司開立一張$450,000 之無息票據，並自 X1 年 12 月31 日起，連續 5 年每年年底支付 $90,000 償付本息，有效利率為 6%。若甲公司對該設備採用直線法折舊，則甲公司 X1 年度相關之利息與折舊分別為何？(5 期 6%複利現值=0.7473；5 期 6%年金現值=4.2124，答案四捨五入至元)
(A)$22,747；$63,186 (B)$20,177；$67,257 (C)$27,000；$75,000 (D)$27,000；$63,186
(選A)

關鍵字：機器設備、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：原始認列之計算。(白話會計-初會4-PP&E)

開立無息票據，

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗19)

19 甲公司以一棟 X 建築物與乙公司交換 M 建築物，X 建築物的公允價值為$4,500,000，成本為$7,590,000，累計折舊為$3,600,000；M 建築物的公允價值為$4,200,000，成本為$9,030,000，累計折舊為$4,752,000。兩棟建築物公允價值之差額，雙方以現金補足。若此次交換具有商業實質，下列有關乙公司交換資產之分錄，何者正確？
(A)貸：處分資產利益$252,000     (B)貸：處分資產利益$222,000
(C)借：處分資產損失$78,000       (D)借：現金$300,000
(選C)

關鍵字：有商業實質、非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：非貨幣性資產交換之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

有商業實質的非貨幣性資產交換，

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗18)

18 甲公司於 X1 年 10 月 1 日取得一台價值$300,000 的機器，預估殘值為$30,000，預期耐用年限為 8 年。假設甲公司使用年數合計法，則 X1 年和 X2 年的折舊費用為：
(A)$15,000；$58,125 (B)$9,817.5；$38,044.5 (C)$15,000；$52,500 (D)$60,000；$52,500
(選A)

關鍵字：年數合計法、折舊、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：折舊之計算。(白話會計-初會4-PP&E)

該機器 “使用”第一年的折舊 =

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗17)

17 甲公司賒購訂價$200,000 的設備，按訂價八折成交，付款條件 1/10，n/30，公司於折扣期間付清款項，另支付運費$12,000，安裝及測試費$8,000，搬運不慎毀損之修理費$5,000 及運送途中保險費$3,000，則該設備成本為何？
(A)$178,400 (B)$181,400 (C)$183,400 (D)$186,400
(選B)

關鍵字：機器設備、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：原始認列之計算。(白話會計-初會4-PP&E)

PP&E之成本 =

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗16)

16 甲公司於 X1 年 3 月 1 日支付$2,580,000 購入一塊土地，計劃在上面興建辦公大樓。在興建開始前，位於該土地上之舊倉庫被拆除，花費$282,000，回收的廢料可收回$51,000。在建設開始前其他支出包括：購入土地支付律師費用$33,000 及房地產仲介費用$153,000，建築師費用$234,000，以及舖設圍牆費用$381,000。請問土地成本為何？
(A)$2,997,000 (B)$3,048,000 (C)$3,231,000 (D)$3,612,000
(選A)

關鍵字：土地、土地改良、建築物、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：原始認列之計算。(白話會計-初會4-PP&E)

PP&E之成本 =

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗15)

15 不動產、廠房及設備的可回收金額為：
(A) 公允價值減處分成本及使用價值兩者較高者
(B) 公允價值減處分成本及使用價值兩者較低者
(C) 淨變現價值及使用價值兩者較高者
(D) 淨變現價值及使用價值兩者較低者
(選A)

關鍵字：可回收金額、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：資產減損觀念之應用。(白話會計-初會4-PP&E)

不動產、廠房及設備的可回收金額 =

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115 初等考試 會計 會計學大意(測驗1)

1 甲公司以現金購入機器設備$100,000，並支付安裝費$20,000。對於甲公司財務報表之影響，下列何者正確？
(A)資產總額增加$120,000    (B)資產總額增加$100,000
(C)權益總額下降$20,000      (D)資產總額和權益總額皆不變
(選D)

關鍵字：不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：原始認列之會計處理分析。(白話會計-初會4-PP&E)

購入價格100,000、安裝費20,000均為合理必要支出，應資本化為PP&E之成本。

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114 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗12)

12 有關資產減損的敘述，下列何者錯誤？
(A) 資產提列減損損失後，在有證據顯示資產以前年度認列之減損損失已不存在，已可迴轉全部已提列之減損損失
(B) 當資產帳面金額大於可回收金額時，需提列資產減損損失
(C) 資產減損會計處理除適用於不動產、廠房及設備外，也適用於無形資產
(D) 當企業淨值大於股價時，需進行資產減損測試
(選A)

關鍵字：資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)、無形資產
解析：
這題在考PP&E：資產減損之觀念應用。(白話會計-初會4-PP&E)

(A)錯誤。資產提列減損損失後，

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114 地方特考四等 財稅行政、會計 會計學概要(測驗11)

11 甲公司 X5 年 1 月初以$800,000 購置生產設備，其耐用年限 8 年，殘值$20,000，以雙倍餘額遞減法提列折舊費用。X7 年初發生維修費用$5,000，另為提升設備生產效率花費$100,000 進行改良，同時發現此生產設備僅剩 5 年耐用年限，殘值不變，並改以直線法提列折舊費用。X8 年 6 月底將其以$395,000 售出，請問處分此資產的損益金額為多少？
(A)損失$2,125 (B)損失$5,625 (C)利得$4,000 (D)利得$5,500
(選C)

關鍵字：維修、改良、雙倍餘額遞減法、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：PP&E之基本會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X5年折舊費用 =

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗23)

23 甲公司 X5 年初以成本$820,000 購入一部汽車，耐用年限 5 年，殘值$70,000，以直線法提列折舊，後續衡量採重估價模式。該汽車 X7 年底進行重估價時公允價值為$500,000，新估計之殘值為$20,000，剩餘耐用年限修改為 4 年，並改以年數合計法提列折舊，甲公司之會計政策係將重估增值於使用資產時逐步轉出。X9 年底此設備有減損跡象，估計使用價值為$119,000，公允價值減處分成本為$124,000，試問 X9 年底減損損失金額為多少？
(A)$0 (B)$1,000 (C)$6,000 (D)$40,000
(選B)

關鍵字：重估價模式、資產減損、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：重估價模式下資產減損之會計處理。(白話會計-中會-PP&E)

X7年底重估前：汽車成本=820,000、累折=

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗8)

8 公司以舊機器(帳面金額$50,000，公允價值$60,000)換入 1 台新機器(公允價值$65,000) 並支付現金$5,000。若此交換具有商業實質，則新機器的入帳金額與處分舊機器的損益為何？
(A)新機器$55,000，處分損失$5,000 (B)新機器$65,000，處分利益$10,000
(C)新機器$65,000，處分利益$5,000 (D)新機器$55,000，無處分損益
(選B)

關鍵字：非貨幣性資產交換、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：非貨幣性資產交換之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

有商業實質之交換，換入的新資產其以公允價值=

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗5)

5 公司有一項不動產、廠房及設備，因公司計畫進行重組，預計 2 年後將其出售。因此，公司決定變更該資產之殘值與耐用年限，將其殘值調整為公允價值減處分成本，並將剩餘耐用年限重估為 2 年。此一會計變動之影響應如何處理？
(A) 依會計政策變動處理，追溯重編前期報表
(B) 依會計估計變動處理，於當期及未來適用
(C) 依錯誤更正處理
(D) 不得隨意變更殘值與耐用年限之估計
(選B)

關鍵字：會計估計變動、會計錯誤
解析：
這題在考會計變動：會計估計變動之觀念應用。(白話會計-初會4-會計變動)

(A)不動產、廠房及設備(PP&E)折舊時應指定：

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114 地方特考三等 財稅行政 會計學(申論1)

一、 第一小學規劃興建一座體育館，用 1,000,000 元買進一塊土地，但這塊土地上有一棟廢棄的房屋，為了在這塊土地上興建體育館，需先拆除這棟廢棄的房屋，拆除費共計 25,000 元，拆除廢棄房屋後將可循環利用的廢料出售，廢料出售收入為 6,000 元。興建體育館期間所發生之成本列示如下：

項目	金額(元)
支付給工程承包商之價款(不包括下列各項費用)	950,000
整地成本	9,000
建築師設計費	25,000
建築執照費	1,200
房屋相關稅負	3,400
土地相關稅負	5,600

另外留一部分土地興建停車場，其相關成本項目列示如下：

項目	金額(元)
停車場私人車道鋪設	10,000
停車場環境景觀工程	15,000
停車場四周架設圍籬	17,000

試計算：(每小題 5 分，共 15 分)
(一) 土地成本。
(二) 房屋成本。
(三) 土地改良成本。

關鍵字：土地、房屋、土地改良、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：PP&E之原始認列 (白話會計-初會4-PP&E)

(一)
對外購入一筆房地，若購入時只是想要使用土地(如本題情況)，

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114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗15)

15 甲公司於 X1 年初以$3,000,000 買入高污染設備，耐用年限 3 年，預計 3 年後無殘值，採直線法提列折舊。但法令規定3 年後須以環保方式處置該設備。若該公司折現率為 10%，且估計 3 年後 須花$100,000 處理費，則 X1 年甲公司應報導與此高污染設備相關的全部費用金額為何？
(A)$1,000,000 (B)$1,025,044 (C)$1,032,557 (D)$1,036,667
(選C)

關鍵字：除役負債準備、不動產、廠房及設備(PP&E)
解析：
這題在考PP&E：設備與除役負債準備之會計處理。(白話會計-初會4-PP&E)

X1年初購買時應估列除役負債準備金額

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