20 甲公司有一建築物成本為$300,000，另有重估增值$60,000，報稅上折舊$80,000 已於本期及前期減除，稅法上使用該建築物所產生之收入應課稅，而建築物處分利益亦將予以課稅，但以稅上已提列累計折舊之金額為限，試問甲公司該建築物課稅基礎為何？
(A)$220,000 (B)$280,000 (C)$300,000 (D)$360,000
(選B)
關鍵字：課稅基礎、所得稅
解析：
這題在考所得稅：資產課稅基礎之計算。(白話會計-中會-所得稅)
資產的課稅基礎=
2026年1月11日 星期日
2026年1月10日 星期六
114 地方特考三等 財稅行政 會計學(測驗19)
19 甲公司 X1 年底有遞延所得稅資產$25,000，預計其中$15,000 將於 X2 年迴轉，另有遞延所得稅負債$80,000，預計其中$37,000 將於 X2 年迴轉。假設甲公司符合遞延所得稅資產與負債互抵的條件，試問甲公司 X1 年底的資產負債表上，流動負債部分有關遞延所得稅負債的金額應為多少？
(A)$0 (B)$22,000 (C)$37,000 (D)$55,000
(選A)
關鍵字：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅：遞延所得稅概念。(白話會計-中會-所得稅)
遞延所得稅資產 一律列為非流動資產。
(A)$0 (B)$22,000 (C)$37,000 (D)$55,000
(選A)
關鍵字：遞延所得稅資產、遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅：遞延所得稅概念。(白話會計-中會-所得稅)
遞延所得稅資產 一律列為非流動資產。
2026年1月4日 星期日
114 地方特考三等 會計 中級會計學(測驗4)
4 甲公司於 X1 年初成立，該年度之稅前會計淨利為$1,000,000，稅率 20%。甲公司並有下列事項：
① 公司發行美金計價之金融負債，年底評價時因匯率變動產生外幣兌換利益$300,000
② 公司投資之政府公債，於當年度之免稅利息收入為$100,000
③ 公司 X1 年底對於應收帳款提列預期信用損失$100,000，也認列估計產品保固負債準備$400,000
有關甲公司 X1 年底之所得稅相關分錄，下列敘述何者正確？
(A)借記所得稅費用$180,000 (B)借記遞延所得稅資產$40,000
(C)貸記遞延所得稅負債$80,000 (D)貸記應付所得稅$180,000
(選A)
關鍵字：財稅差、暫時性差異、永久性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會-所得稅)
題目沒說外幣兌換損益、預期信用損失、產品保固費用在稅上該如何處理，
① 公司發行美金計價之金融負債，年底評價時因匯率變動產生外幣兌換利益$300,000
② 公司投資之政府公債，於當年度之免稅利息收入為$100,000
③ 公司 X1 年底對於應收帳款提列預期信用損失$100,000，也認列估計產品保固負債準備$400,000
有關甲公司 X1 年底之所得稅相關分錄，下列敘述何者正確？
(A)借記所得稅費用$180,000 (B)借記遞延所得稅資產$40,000
(C)貸記遞延所得稅負債$80,000 (D)貸記應付所得稅$180,000
(選A)
關鍵字：財稅差、暫時性差異、永久性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會-所得稅)
題目沒說外幣兌換損益、預期信用損失、產品保固費用在稅上該如何處理，
2026年1月3日 星期六
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗20)
20 毅恆公司在 X4 年的存貨成本流程，假設由加權平均法改為先進先出法。此舉造成以往年度的稅前淨利增加$1,100,000。所得稅率為 35%。毅恆公司報稅時存貨成本仍採用加權平均法計價。毅恆公司在 X4 年記錄此會計變動的分錄應包含：
(A)借記「保留盈餘」$1,100,000 (B)貸記「保留盈餘」$1,100,000
(C)借記「存貨」$715,000 (D)貸記「遞延所得稅負債」$385,000
(選D)
關鍵字：存貨成本公式、會計原則變動
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
存貨成本流程由加權平均法改為先進先出法，
(A)借記「保留盈餘」$1,100,000 (B)貸記「保留盈餘」$1,100,000
(C)借記「存貨」$715,000 (D)貸記「遞延所得稅負債」$385,000
(選D)
關鍵字：存貨成本公式、會計原則變動
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
存貨成本流程由加權平均法改為先進先出法，
114 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(測驗16)
16 在國亨公司 X3 年的損益表中，列報折舊費用$1,110,000。國亨公司在 X3 年報稅時的折舊費用為$1,650,000。該折舊費用的差異是公司目前唯一的暫時性差異，且它將於未來 3 年平均回轉。國亨公司目前的稅率為 X3 年 35%，已知立法院已通過稅法修正稅率在未來三年分別為 X4 年 30%，X5 及 X6 年 25%。在國亨公司 X3 年 12 月 31 日的資產負債表中應認列的「遞延所得稅負債」為何？
(A)$144,000 (B)$186,000 (C)$225,000 (D)$262,000
(選A)
關鍵字：稅率變動、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(A)$144,000 (B)$186,000 (C)$225,000 (D)$262,000
(選A)
關鍵字：稅率變動、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
2025年9月8日 星期一
114 高考會計師 中級會計學(測驗23)
23 承上題，若所得稅率為 20%，依稅法規定，承租土地之每期租金，應於當期列報租金支出，則 X1 年底甲公司應認列與該土地租賃相關之遞延所得稅為何？
(A) 無須認列遞延所得稅資產及負債
(B) 遞延所得稅資產$31,942 及遞延所得稅負債$34,951
(C) 遞延所得稅資產$34,497 及遞延所得稅負債$34,951
(D) 遞延所得稅資產$34,951 及遞延所得稅負債$34,497
(選C)
關鍵字：所得稅、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：租賃之財稅差會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
依稅法規定，承租土地之每期租金，應於當期列報租金支出
(A) 無須認列遞延所得稅資產及負債
(B) 遞延所得稅資產$31,942 及遞延所得稅負債$34,951
(C) 遞延所得稅資產$34,497 及遞延所得稅負債$34,951
(D) 遞延所得稅資產$34,951 及遞延所得稅負債$34,497
(選C)
關鍵字：所得稅、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：租賃之財稅差會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
依稅法規定，承租土地之每期租金，應於當期列報租金支出
114 高考會計師 中級會計學(申論3)
三、 X5 年初甲公司以$500,000 取得乙公司 20,000 股普通股，占 20%股權，該項投資課稅基礎亦為$500,000。取得日乙公司淨值為$2,100,000， 除有一尚餘 5 年耐用年限的設備低估$100,000 外，其餘各項資產及負債之帳面金額等於公允價值。乙公司章程規定於有盈餘年度，應按當年盈餘 60%配發股利，甲公司會計主管評估持股 20%對乙公司不具重大影響，並指定該股票投資為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X4 年至 X7 年乙公司每年淨利皆為$500,000，並於每年 5 月 1 日宣告並發放現金股利$300,000；X5 年至 X7 年各年年底乙公司之股價分別為$45、$50 與$70。甲公司 X7 年稅前淨利為$2,000,000，其他綜合損益僅有來自持有乙公司股票之評價損益，所得稅率為 20%。依稅法規定，投資所獲配股利及出售投資損益均納入課稅所得計算，出售損益係按出售價款與投資成本差額計算；假設無其他暫時性差異存在，所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。
試作：
(一) 作甲公司 X7 年所得稅分錄。(3 分)
(二) 若 X8 年初甲公司新聘會計主管，發現甲公司於 X5 年投資乙公司 20%股權後，即對乙公司具重大影響，應採權益法處理該投資。計算 X7 年底甲公司對乙公司投資採權益法應有之金額。(2 分)
(三) 承(二)小題，若 X7 年底甲公司結帳後更正前之財務報表部分項目列示金額如下，試計算正確之應有金額。(15 分)
關鍵字：暫時性差異、股權投資、FV/OCI-NR、採權投、所得稅、會計錯誤更正
解析：
這題在考所得稅：FV/OCI-NR與採權投之所得稅會計處理(白話會計-中會5-所得稅)
X5年度FV/OCI-NR之相關會計項目餘額
試作：
(一) 作甲公司 X7 年所得稅分錄。(3 分)
(二) 若 X8 年初甲公司新聘會計主管，發現甲公司於 X5 年投資乙公司 20%股權後，即對乙公司具重大影響，應採權益法處理該投資。計算 X7 年底甲公司對乙公司投資採權益法應有之金額。(2 分)
(三) 承(二)小題，若 X7 年底甲公司結帳後更正前之財務報表部分項目列示金額如下，試計算正確之應有金額。(15 分)
| 報表列示金額 |
(1) X7 年度稅後淨利 | $ 2,000,000 |
(2)12/31 資產總額 | 55,000,000 |
(3)12/31 負債總額 | 22,000,000 |
(4)12/31 其他權益 | 1,800,000 |
(5)12/31 保留盈餘 | 5,500,000 |
關鍵字：暫時性差異、股權投資、FV/OCI-NR、採權投、所得稅、會計錯誤更正
解析：
這題在考所得稅：FV/OCI-NR與採權投之所得稅會計處理(白話會計-中會5-所得稅)
X5年度FV/OCI-NR之相關會計項目餘額
2025年8月7日 星期四
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗16)
16 甲公司 X7 年度稅前淨利為$500,000。若該公司有下列與課稅所得計算相關資料，則當年度課稅所得的金額為何？
1. X7 年超過稅法限額交際費用$20,000。
2. X7 年認列兌換利益$30,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現50%。
3. 預收 X9 年收入$40,000，應於 X7 年申報所得。
4. X7 年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
(A)$530,000 (B)$550,000 (C)$570,000 (D)$630,000
(選C)
關鍵字：課稅所得、永久性差異、暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：課稅所得之計算。(白話會計-中會5-所得稅)
1. X7 年超過稅法限額交際費用$20,000。
2. X7 年認列兌換利益$30,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現50%。
3. 預收 X9 年收入$40,000，應於 X7 年申報所得。
4. X7 年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
(A)$530,000 (B)$550,000 (C)$570,000 (D)$630,000
(選C)
關鍵字：課稅所得、永久性差異、暫時性差異、所得稅
解析：
這題在考所得稅：課稅所得之計算。(白話會計-中會5-所得稅)
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗15)
15 甲公司 X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為 20%，則下列何者為 X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？
(A) 借：所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅資產$30,000
(B) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅負債$30,000
(C) 借：遞延所得稅負債$30,000 貸：所得稅利益$30,000
(D) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$60,000 貸：遞延所得稅負債$60,000
(選B)
關鍵字：同期間所得稅分攤、所得稅、資產重估、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異：資產重估之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
土地重估增值使土地之帳面金額增加，課稅基礎則不變，
(A) 借：所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅資產$30,000
(B) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$30,000 貸：遞延所得稅負債$30,000
(C) 借：遞延所得稅負債$30,000 貸：所得稅利益$30,000
(D) 借：其他綜合損益-遞延所得稅費用$60,000 貸：遞延所得稅負債$60,000
(選B)
關鍵字：同期間所得稅分攤、所得稅、資產重估、暫時性差異
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異：資產重估之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
土地重估增值使土地之帳面金額增加，課稅基礎則不變，
114 高考三級 會計 中級會計學(測驗13)
13 甲公司帳列遞延所得稅皆按 20%所得稅率計算。若該公司於 X6 年底應課稅暫時性差異的資料如下，則 X7 年底遞延所得稅負債的期末總餘額為何？
1. 與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。
2. 與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。
3. X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
(A)$74,000 (B)$164,000 (C)$284,000 (D)$300,000
(選C)
關鍵字：遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅：遞延所得稅負債之衡量。(白話會計-中會5-所得稅)
1. X7年底土地重估增值相關之暫時性差異=900,000。
1. 與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。
2. 與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。
3. X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
(A)$74,000 (B)$164,000 (C)$284,000 (D)$300,000
(選C)
關鍵字：遞延所得稅負債
解析：
這題在考所得稅：遞延所得稅負債之衡量。(白話會計-中會5-所得稅)
1. X7年底土地重估增值相關之暫時性差異=900,000。
2024年12月3日 星期二
113 普考 記帳士 會計學概要(測驗4)
4 甲公司自 X1 年初開始營業，會計上按應計基礎認列售後服務保證成本，報稅時改採現金基礎。最近三年該公司會計上認列之售後服務保證費用與實際支出資料如下：
各年度稅率均為 30%，無其他暫時性差異。請問甲公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應有之遞延所得稅資產(負債)為何？
(A)遞延所得稅資產$126,000 (B)遞延所得稅負債$126,000
(C)遞延所得稅資產$27,000 (D)遞延所得稅負債$27,000
(選A)
關鍵字：暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
年度 | 售後服務保證費用 | 保證費用實際支出 |
X1 | 500,000 | 200,000 |
X2 | 480,000 | 450,000 |
X3 | 650,000 | 560,000 |
(A)遞延所得稅資產$126,000 (B)遞延所得稅負債$126,000
(C)遞延所得稅資產$27,000 (D)遞延所得稅負債$27,000
(選A)
關鍵字：暫時性差異、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
2024年9月23日 星期一
113 原民特考三等 財稅行政 會計學(測驗21)
21 甲公司 X3 年度會計稅前淨利為$780,000，除下列項目外並無其他影響會計稅前淨利與課稅所得差異之事項：(1) X3 年底資產負債表上產品保證負債較上一年度減少$36,000；(2) 一機器設備 X3 年初帳面金額為$180,000，課稅基礎為$150,000；X3 年底機器設備帳面金額為 $135,000，課稅基礎為$90,000。若各年度稅率均為 20%，則甲公司 X3 年底有關所得稅分錄中應認列之應付所得稅為何？
(A)$145,800 (B)$151,800 (C)$160,200 (D)$166,200
(選A)
關鍵字：課稅基礎、帳面金額、財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(1) X3 年底資產負債表上產品保證負債較上一年度減少$36,000
(A)$145,800 (B)$151,800 (C)$160,200 (D)$166,200
(選A)
關鍵字：課稅基礎、帳面金額、財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：暫時性差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(1) X3 年底資產負債表上產品保證負債較上一年度減少$36,000
2024年9月8日 星期日
113 高考會計師 中級會計學(申論3)
三、 甲公司於X6年初給與100位員工每人1,000單位認股權，認購價格為$50，條件為員工必須服務至X7年底。此外，公司股價於X7年底超過$100 時，員工仍在職，認股權為既得，員工可立即執行，執行期間可至X9年底。甲公司於給與日估計每單位認股權之公允價值為 $30，並於給與日根據選擇權評價模式決定股價最有可能於 X7 年底超過$100。X6 年底估計員工離職率為 10%，X6 年及 X7 年分別有 5 人及 7 人離職。甲公司股價於 X8 年 10 月初超過$100，當時尚有85 位員工在職，X8 年有 60 位員工於公司股價為$120 時行使認股權。X6 年、X7 年及 X8 年年底甲公司普通股股價分別為$80、$95 及$110。 依稅法規定股份基礎給付之員工薪資費用須於員工實際行使認股權時才能申報減除，可減除金額為行使認股權時的內含價值。X6 年至 X8 年甲公司各年稅前淨利均為$5,000,000，稅前淨利與課稅所得間差異，均為該股份基礎給付計畫所造成，所得稅率為 20%，所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。
試作：
(一) 計算甲公司 X6 年至 X8 年各年度課稅所得。(10 分)
(二) 作 X7 年及 X8 年之所得稅分錄。(8 分)
關鍵字：市價績效條件、股份基礎給付、所得稅
解析：
這題在考所得稅：股份基礎給付之所得稅會計處理(白話會計-中會5-所得稅)
股份基礎給付相關的所得稅會計處理難度算是較高的。
不過這題算是考古題改編，在"中會5-所得稅"課程中邦尼有作完整的說明，
試作：
(一) 計算甲公司 X6 年至 X8 年各年度課稅所得。(10 分)
(二) 作 X7 年及 X8 年之所得稅分錄。(8 分)
關鍵字：市價績效條件、股份基礎給付、所得稅
解析：
這題在考所得稅：股份基礎給付之所得稅會計處理(白話會計-中會5-所得稅)
股份基礎給付相關的所得稅會計處理難度算是較高的。
不過這題算是考古題改編，在"中會5-所得稅"課程中邦尼有作完整的說明，
113 高考會計師 中級會計學(申論1)
一、 甲公司於 X1 年 12 月 31 日之權益相關資料如下：
普通股股本(每股面額$10)$5,000,000、資本公積-普通股股本溢價 $3,500,000、保留盈餘$2,110,000、其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益為貸餘$91,300、庫藏股票(成本 $15)$450,000。另甲公司提供下列相關交易資訊：
1. 該公司分別於下列日期出售庫藏股：X2 年 2 月 2 日以每股$17 出售 10,000 股，X2 年 3 月 10 日以每股$13 出售15,000 股。
2. 該公司於 X1 年 6 月 30 日以面額$1,000,000 購買債券投資，此為甲公司唯一僅有的金融資產投資，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。該債券 X1 年底公允價值$1,110,000，X2 年 7 月 1 日收取利息後即以$1,200,000 出售。
3. 該公司 X2 年度之確定福利計畫資產之利息收入$400,000，而計畫資產之實際報酬則僅為$200,000；X2 年度無預計給付義務精算損益，甲公司對確定福利計畫之再衡量數選擇不在期末時結轉到保留盈餘。
4. 該公司 X2 年 12 月 1 日經董事會決議辦理現金增資，其中保留 20,000 股供員工以股票市價八折認購，當日員工與公司對認購計畫已有共識，股價為每股$15，員工認購之新股預期在 X3 年 2 月 1 日發放。甲公司評估員工認股權在給與日之公允價值為每股$5。
5. 該公司在 X2 年發現 X1 年的折舊費用計算錯誤，多提了$50,000。
6. 該公司 X2 年度稅前淨利$950,000。
7. 各年所得稅率皆為 17%。
試計算甲公司 X2 年年底權益變動表中：
(一) 下列 5 個會計項目之餘額：資本公積－普通股股本溢價；資本公積－員工認股權；保留盈餘；其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益；其他權益－再衡量數。(15 分)
(二) X2 年 12 月 31 日權益總額。(3 分)
關鍵字：庫藏股、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、退休金、股份基礎給付、所得稅、會計錯誤更正、權益變動表
解析：
這題為綜合性考題，範圍包含：公司會計、金融資產、會計錯誤更正、股份基礎給付、退休金等章節。(白話會計-中會6-退休金)
(一)
題目看來很大，但只要耐心、細心將題目列出的 7 項交易資訊一一分析即可拿分。
考試作答時 記得 處理 ”所得稅之影響數”，
普通股股本(每股面額$10)$5,000,000、資本公積-普通股股本溢價 $3,500,000、保留盈餘$2,110,000、其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益為貸餘$91,300、庫藏股票(成本 $15)$450,000。另甲公司提供下列相關交易資訊：
1. 該公司分別於下列日期出售庫藏股：X2 年 2 月 2 日以每股$17 出售 10,000 股，X2 年 3 月 10 日以每股$13 出售15,000 股。
2. 該公司於 X1 年 6 月 30 日以面額$1,000,000 購買債券投資，此為甲公司唯一僅有的金融資產投資，並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。該債券 X1 年底公允價值$1,110,000，X2 年 7 月 1 日收取利息後即以$1,200,000 出售。
3. 該公司 X2 年度之確定福利計畫資產之利息收入$400,000，而計畫資產之實際報酬則僅為$200,000；X2 年度無預計給付義務精算損益，甲公司對確定福利計畫之再衡量數選擇不在期末時結轉到保留盈餘。
4. 該公司 X2 年 12 月 1 日經董事會決議辦理現金增資，其中保留 20,000 股供員工以股票市價八折認購，當日員工與公司對認購計畫已有共識，股價為每股$15，員工認購之新股預期在 X3 年 2 月 1 日發放。甲公司評估員工認股權在給與日之公允價值為每股$5。
5. 該公司在 X2 年發現 X1 年的折舊費用計算錯誤，多提了$50,000。
6. 該公司 X2 年度稅前淨利$950,000。
7. 各年所得稅率皆為 17%。
試計算甲公司 X2 年年底權益變動表中：
(一) 下列 5 個會計項目之餘額：資本公積－普通股股本溢價；資本公積－員工認股權；保留盈餘；其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量債務工具投資評價損益；其他權益－再衡量數。(15 分)
(二) X2 年 12 月 31 日權益總額。(3 分)
關鍵字：庫藏股、透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資(FV/OCI-R)、退休金、股份基礎給付、所得稅、會計錯誤更正、權益變動表
解析：
這題為綜合性考題，範圍包含：公司會計、金融資產、會計錯誤更正、股份基礎給付、退休金等章節。(白話會計-中會6-退休金)
(一)
題目看來很大，但只要耐心、細心將題目列出的 7 項交易資訊一一分析即可拿分。
考試作答時 記得 處理 ”所得稅之影響數”，
2024年8月7日 星期三
113 高考三級 會計 中級會計學(測驗18)
18 甲公司於 X1 年 1 月 1 日開始營業，其 X1及 X2 兩年的稅前會計所得如下：
X1 年 $240,000
X2 年 $560,000
以下項目導致稅前會計所得和課稅所得之間的差異：
1. 在 X1 年，公司收到$180,000 的 3 年租金；其中$60,000 是在 X1 年認列為租金收入；其他$120,000 將在 X2 年至 X3 年期間平均認列為租金收入。全部$ 180,000 包含在 X1 年的課稅所得中。
2. 公司在 X1 年和 X2 年各支付$10,000 的污染罰款，該罰款不能在報稅上列報為費用。
3. 在 X2 年，公司解雇了一位高階主管，同意支付$90,000 遣散費。該金額將於 X2 年至 X4 年每年支付$30,000。全部$90,000 在 X2 年列為費用。就稅務目的而言，當實際支付時遣散費才可以申報為費用。
X1 年 12 月 31 日的實施稅率如下：
X1 30% X3 40%
X2 35% X4 40%
請問 X1 年與 X2 年的課稅所得分別為：
(A)$370,000；$570,000 (B)$360,000；$560,000
(C)$370,000；$510,000 (D)$250,000；$510,000
(選A)
關鍵字：暫時性差異、永久性差異、課稅所得
解析：
這題在考所得稅：課稅所得之計算。(白話會計-中會5-所得稅)
1.X1年收到3年租金$180,000(稅後收入先認)：
X1 年 $240,000
X2 年 $560,000
以下項目導致稅前會計所得和課稅所得之間的差異：
1. 在 X1 年，公司收到$180,000 的 3 年租金；其中$60,000 是在 X1 年認列為租金收入；其他$120,000 將在 X2 年至 X3 年期間平均認列為租金收入。全部$ 180,000 包含在 X1 年的課稅所得中。
2. 公司在 X1 年和 X2 年各支付$10,000 的污染罰款，該罰款不能在報稅上列報為費用。
3. 在 X2 年，公司解雇了一位高階主管，同意支付$90,000 遣散費。該金額將於 X2 年至 X4 年每年支付$30,000。全部$90,000 在 X2 年列為費用。就稅務目的而言，當實際支付時遣散費才可以申報為費用。
X1 年 12 月 31 日的實施稅率如下：
X1 30% X3 40%
X2 35% X4 40%
請問 X1 年與 X2 年的課稅所得分別為：
(A)$370,000；$570,000 (B)$360,000；$560,000
(C)$370,000；$510,000 (D)$250,000；$510,000
(選A)
關鍵字：暫時性差異、永久性差異、課稅所得
解析：
這題在考所得稅：課稅所得之計算。(白話會計-中會5-所得稅)
1.X1年收到3年租金$180,000(稅後收入先認)：
113 高考三級 會計 中級會計學(測驗1)
1 甲公司上年度遞延所得稅資產科目餘額為$1,800,000，適用稅率為 20%，本年度及以後年度適用稅率改為 17%。本年度公司對設備計提累計減損$6,000,000，但減損損失於報稅上不能減除，而且亦不允許調整課稅基礎。上年度已經計提的備抵存貨跌價於本年度轉回$2,000,000，存貨跌價損失於報稅上亦不能減除，也不允許調整課稅基礎。假設未來年度有足夠課稅所得使遞延所得稅資產得以實現，則本年度遞延所得稅資產增加或減少之金額為何？
(A)減少$610,000 (B)增加$410,000 (C)減少$950,000 (D)增加$1,090,000
(選B)
關鍵字：稅率改變、遞延所得稅資產、所得稅
解析：
這題在考所得稅：稅率改變之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
原期初遞延所得稅資產=1,800,000，稅率20%
(A)減少$610,000 (B)增加$410,000 (C)減少$950,000 (D)增加$1,090,000
(選B)
關鍵字：稅率改變、遞延所得稅資產、所得稅
解析：
這題在考所得稅：稅率改變之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
原期初遞延所得稅資產=1,800,000，稅率20%
2024年1月9日 星期二
112 地方特考三等 會計 中級會計學(選擇4)
4 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以$180,000 購入設備，估計耐用年限 5 年，無殘值。會計帳上使用年數合計法提列折舊，報稅時使用直線法。X1 年底時外幣應收帳款按期末匯率衡量，認列外幣兌換損失$21,000，依稅法規定實現時方可認列。假設甲公司 X1 年的會計利潤為$490,000，稅率為 20%，且無發生其他造成會計利潤與課稅所得間差異的交易。試問 X1 年底與所得稅有關的敘述何者正確？
(A)遞延所得稅資產$9,000 (B)應付所得稅$102,800
(C)所得稅費用$116,000 (D)遞延所得稅資產$600
(選A)
關鍵字：財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
(A)遞延所得稅資產$9,000 (B)應付所得稅$102,800
(C)所得稅費用$116,000 (D)遞延所得稅資產$600
(選A)
關鍵字：財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差異之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
2023年11月18日 星期六
112 升官等、升資 薦任 會計 中級會計學(選擇16)
16 東安公司有一辦公大樓，購入成本為$1,600,000。X5年初，該辦公大樓之帳面金額為$1,100,000，至X5年底，其帳面金額為$850,000。在報稅上，該辦公大樓之累計折舊在 X5 年度增加$400,000。此外，東安公司在 X5 年認列產品保證負債$60,000。東安公司 X5 年度的會計利潤為$3,140,000，假設稅率為維持 18%。試問東安公司 X5 年度之所得稅會計處理，下列敘述何著正確？
(A)借：遞延所得稅負債$27,000 (B)借：遞延所得稅資產$27,000
(C)貸：遞延所得稅負債$27,000 (D)借：遞延所得稅負債$10,800
(選C)
關鍵字：財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
財會折舊費用 =
(A)借：遞延所得稅負債$27,000 (B)借：遞延所得稅資產$27,000
(C)貸：遞延所得稅負債$27,000 (D)借：遞延所得稅負債$10,800
(選C)
關鍵字：財稅差、所得稅會計
解析：
這題在考所得稅：財稅差之會計處理。(白話會計-中會5-所得稅)
財會折舊費用 =
2023年9月11日 星期一
112 高考會計師 中級會計學(申論2)
二、 甲公司 X6 年底帳列遞延所得稅皆按 20%所得稅率計算應課稅暫時性差異所認列之所得稅影響數，其資料如下：
(1) 與土地採重估價模式有關之暫時性差異$300,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$450,000。
(2) 與設備採重估價模式有關之暫時性差異$900,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$720,000。
(3) X5 年初吸收合併一企業，認列廉價購買利益$800,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
試作：
(一) 計算 X7 年度課稅所得，及 X7 年底資產負債表應列報之遞延所得稅。(6 分)
(二) 以單一分錄作 X7 年之所得稅分錄。(4 分)
關鍵字：廉價購買利益、重估價模式、財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：各項財稅差之會計處理(白話會計-中會5-所得稅)
(一)
X6年底”應課稅”暫時性差異
(1) 與土地採重估價模式有關之暫時性差異$300,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$450,000。
(2) 與設備採重估價模式有關之暫時性差異$900,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$720,000。
(3) X5 年初吸收合併一企業，認列廉價購買利益$800,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分 5 年平均計入課稅所得。
甲公司 X7 年度稅前淨利為$1,000,000，除上述暫時性差異之影響外，其他與課稅所得計算相關資料如下：
(1) X7 年超過稅法限額交際費用$80,000。
(2) X7 年認列兌換利益$50,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現 50%。
(3) 預收 X9 年收入$70,000，應於 X7 年申報所得。
(4) X7 年認列研究支出$1,200,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
X7 年未修改所得稅稅率，甲公司評估所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。
(1) X7 年超過稅法限額交際費用$80,000。
(2) X7 年認列兌換利益$50,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計 X8 年及 X9 年各實現 50%。
(3) 預收 X9 年收入$70,000，應於 X7 年申報所得。
(4) X7 年認列研究支出$1,200,000，依稅法規定，應自 X7 年起分 5 年平均列為費用減除。
X7 年未修改所得稅稅率，甲公司評估所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。
試作：
(一) 計算 X7 年度課稅所得，及 X7 年底資產負債表應列報之遞延所得稅。(6 分)
(二) 以單一分錄作 X7 年之所得稅分錄。(4 分)
關鍵字：廉價購買利益、重估價模式、財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：各項財稅差之會計處理(白話會計-中會5-所得稅)
(一)
X6年底”應課稅”暫時性差異
2023年8月27日 星期日
112 司法、調查人員三等 財經事/實務組 中級會計學(申論2)
二、 甲公司於 X1 年度開始營業，當年度稅前財務所得為$1,400,000，適用之所得稅率為 20%，但政府已經公告新生效之所得稅率，將於 X2 年度開始提高至 25%。
甲公司 X1 年度因下列兩事項，造成財務會計所得與課稅所得並不相等：
1. 公司於 X1 年 7 月 1 日收到客戶未來 3 年之合約預付款項$600,000，依據國際財務報導準則(IFRS)此款項應該於未來 3 年採直線法認列為合約收入，但依據稅法規定甲公司須於收到現金之年度全數認列收入。
2. 公司於 X1 年初以$3,000,000 購入研發設備一部，耐用年限 3 年無殘值，依據 IFRS 應採直線法認列折舊費用，但稅法為鼓勵研發，允許公司將耐用年限降為 2 年且採年數合計法認列折舊費用。
於 X2 年度，甲公司認列之應付所得稅為$300,000，當年度發生下列事項：
1. 公司 X2 年度之交際費用為$100,000，然於計算該年度課稅所得時，稅法僅允許認列$80,000 之交際費用。
2. X2 年度曾依據 IFRS 認列$300,000 產品保固費用，該產品保固期至X3 年底，然計算 X2 年度課稅所得時，稅法僅允許認列當年度實際支付之維修費用$150,000。
試作：
(一) 甲公司 X1 及 X2 年底之所得稅分錄。(10 分)
(二) 請列示甲公司 X1 年 12 月 31 日資產負債表應付所得稅及遞延所得稅項目應有之表達(說明流動或非流動)，以及 X2 年度綜合損益對稅前利益、所得稅費用與稅後淨利之表達。(10 分)
(三) 假設由於疫情衝擊，政府於 X2 年底宣布暫緩調高所得稅率 (仍維持原 20%) 3 年，以減輕企業負擔。據此甲公司當年度之應付所得稅為 $240,000，請作此情況下甲公司 X2 年度之所得稅分錄。(5 分)
關鍵字：適用稅率、財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差、稅率變動之會計處理。(白話會計-初會5-所得稅)
甲公司 X1 年度因下列兩事項，造成財務會計所得與課稅所得並不相等：
1. 公司於 X1 年 7 月 1 日收到客戶未來 3 年之合約預付款項$600,000，依據國際財務報導準則(IFRS)此款項應該於未來 3 年採直線法認列為合約收入，但依據稅法規定甲公司須於收到現金之年度全數認列收入。
2. 公司於 X1 年初以$3,000,000 購入研發設備一部，耐用年限 3 年無殘值，依據 IFRS 應採直線法認列折舊費用，但稅法為鼓勵研發，允許公司將耐用年限降為 2 年且採年數合計法認列折舊費用。
於 X2 年度，甲公司認列之應付所得稅為$300,000，當年度發生下列事項：
1. 公司 X2 年度之交際費用為$100,000，然於計算該年度課稅所得時，稅法僅允許認列$80,000 之交際費用。
2. X2 年度曾依據 IFRS 認列$300,000 產品保固費用，該產品保固期至X3 年底，然計算 X2 年度課稅所得時，稅法僅允許認列當年度實際支付之維修費用$150,000。
試作：
(一) 甲公司 X1 及 X2 年底之所得稅分錄。(10 分)
(二) 請列示甲公司 X1 年 12 月 31 日資產負債表應付所得稅及遞延所得稅項目應有之表達(說明流動或非流動)，以及 X2 年度綜合損益對稅前利益、所得稅費用與稅後淨利之表達。(10 分)
(三) 假設由於疫情衝擊，政府於 X2 年底宣布暫緩調高所得稅率 (仍維持原 20%) 3 年，以減輕企業負擔。據此甲公司當年度之應付所得稅為 $240,000，請作此情況下甲公司 X2 年度之所得稅分錄。(5 分)
關鍵字：適用稅率、財稅差、所得稅
解析：
這題在考所得稅：財稅差、稅率變動之會計處理。(白話會計-初會5-所得稅)
訂閱：
文章 (Atom)