稅前會計淨利 $560,000
暫時性差異
售後服務保證費用(一年期) 14,000
折舊費用 (60,000)
課稅所得 $514,000
X4年初遞延所得稅負債餘額為$25,600,每年稅率均為20%。X4年底折舊所產生之累計應課稅金額為$188,000,預計可減除暫時性差異將於X5年全部迴轉,甲公司評估未來年度有足夠的課稅所得可供減除,則X4年有關所得稅之分錄應包括:
A.借記所得稅費用$112,000 B.借記所得稅費用$137,600
C.貸記遞延所得稅資產$92,000 D.貸記遞延所得稅負債$92,000
(選A)
解析:
本題是所得稅會計的典型考題,其實不難:
觀念一:年度所得稅費用(ITE) = 當期所得稅費用(CTE) + 遞延所得稅費用(DTE)
觀念二:當期所得稅費用(CTE) = 當期課稅所得 * 適用稅率
觀念三:遞延所得稅費用(DTE) = 當年度淨遞延所得稅負債增加數
=當年度遞延所得稅負債(DTL)增加數 - 當年度遞延所得稅資產(DTA)增加數
先作,當期所得稅費用
分錄1:
借:當期所得稅費用 102,800 (514,000*20%)
貸: 應付所得稅 102,800
再來,計算遞延所得稅負債的增減:
由題目中的課稅所得調節情形來看,
本期期初的DTL為25,600,
而本期期末的應課稅暫時性差異為188,000,意即本期期末的TDL=188,000*20%=37,600
期末DTL-期初DTL=37,600-25,600=12,000,
而本期期末的應課稅暫時性差異為188,000,意即本期期末的TDL=188,000*20%=37,600
期末DTL-期初DTL=37,600-25,600=12,000,
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