2016年12月24日 星期六

103年地方特考三等財稅行政 會計學(選擇2)

2、甲公司 X3 年年底有三種不同類之存貨 A、B 及 C,其成本分別為$72,500、$14,800 及$33,000,其重置成本則分別為$72,000、$15,000 及$30,000,其淨變現價值則分別為$71,000、$15,200 及$32,600。依前述資訊,甲公司 X3 年年底應有之存貨金額為何?
(A)$115,800 (B)$116,800 (C)$118,400
(D)可選擇$117,000 或$118,800,但須遵行一致性原則
(選C)

解析:
這題在考存貨的評價:成本與淨變現價值孰低法(LCN)。

所謂的LCN其實是資產減損的概念,
存貨如果未來出售會有損失就要馬上認損失,
把存貨的帳面價值調低。

但存貨如果有未來出售會有利益,
根據收益實現原則,這個利益要等到存貨出售後才可認列。

另外,原材料存貨若”淨變現價值”難以估計時,
可以”重置成本”替代,
以”重置成本”與存貨的”帳面成本”比較,
衡量存貨是否應提列跌價損失。

(請注意只有原材料存貨適用、在製品、製成品、商品均不適用)

這題題目沒說A、B、C三種存貨是不是原材料,
所以若要以”重置成本”來替代”淨變現價值”其實是有風險的哦。

而且”重置成本”是在”淨變現價值”難以取得時,
在不得以的情況下才採用。
本題已有提供”淨變現價值”了,
故應優先採用”淨變現價值”而非”重置成本”。

有上述2個觀念後,開始解題:

存貨A
存貨B
存貨C
合計
成本
72,500
14,800
33,000

淨變現價值
71,000
15,200
32,600

LCN
71,000
14,800
32,600
118,400
綜上,應選(C)118,400

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