114 升官等、升資 薦任 財稅行政 會計學(申論3)

三、 五陽公司 2024 年初以每股$45 發行面額$10 之可轉換特別股 10,000 股，每股特別股可轉換為面額$10 之普通股 1 股，另支付發行成本 $50,000。2025 年 9 月 1 日為促使該可轉換特別股能提早轉換，五陽公司將轉換條件修改為每股特別股可轉換為面額$10 之普通股 1.5 股及獲得現金$3。2025 年 11 月 1 日普通股市價$38 時，有 5,000 股可轉換特別股行使轉換。

試作：五陽公司有關可轉換特別股之相關分錄。(10 分)

關鍵字：誘導轉換、發行成本、可轉換特別股
解析：
這題在考權益：可轉換特別股之會計處理(白話會計-中會4-權益)

對發行人來說：特別股、轉換權均為權益要素，故會計處理時不再分拆出轉換權。

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106 原民 三等特考 會計 中級會計學(選擇15)

15 甲公司 X4 年4 月 1 日按面額$10 發行可賣回特別股 100,000 股，投資人可於 X6 年3 月 31日要求甲公司以每股$11買回該特別股。若甲公司於X5 年底評估約有50,000 股會行使賣回權，則 X5 年12月31 日資產負債表對此可賣回特別股之分類應為何？
(A)全部均分類為權益 (B)全部均分類為流動負債
(C)全部均分類為非流動負債 (D)50%分類為流動負債，50%分類為非流動負債
(選B)

關鍵字：特別股負債、金融工具之分類、金融負債、權益工具
解析：
這題在考金融負債：特別股負債：權益工具與負債之區別。

(白話會計-中會4-金融負債、非金融負債 與 負債準備)

發行人若有無條件避免交付現金或其他金融資產給另一方之能力，為權益工具。

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